题目
本题来源：第二章 奇兵制胜（制胜好题）
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答案解析
答案：
C
答案解析：甲公司为增值税一般纳税人，支付的增值税进项税额允许抵扣，不计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后以不高于受托方代收代缴消费税的计税价格直接出售的，代收代缴的消费税直接计入收回委托加工物资的成本。故该委托加工物资收回后的入账价值＝原材料的实际成本＋加工费＋乙公司代收代缴的消费税＝2 800＋800＋400＝4 000（万元），选项C当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：甲公司为增值税一般纳税人，支付的增值税进项税额允许抵扣，不计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后将以高于受托方计税价格的售价对外出售的，则委托方支付的由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资的成本。故该委托加工物资收回后的入账价值＝原材料的实际成本＋加工费＝1 400＋400＝1 800（万元），选项A当选。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：如果企业持有存货的数量少于销售合同的订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同约定的价格作为计算可变现净值的基础，选项A不当选。对于为生产而持有的材料等，如果用其生产的产成品的可变现净值高于产成品成本，该产成品未发生减值，原材料也未发生减值，则该材料应当按照成本计量，选项B不当选。如果用于直接销售的材料价格下降表明材料的可变现净值低于成本，则该材料应当按其可变现净值计量，并按其差额计提存货跌价准备，选项C不当选。如果企业持有存货的数量多于销售合同的订购数量，超出部分存货的可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为计算基础，选项D当选。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：企业出售确认为存货的数据资源，应当按照存货准则将其成本结转为当期损益；同时，企业应当按照收入准则等规定确认相关收入，选项A当选。企业日常活动中持有、最终目的用于出售的数据资源，符合存货准则规定的定义和确认条件的，应当确认为存货，选项B当选。企业下载数据集的平台是一个开源的、免费的平台，其他的组织或个人同样可以免费下载相关的数据集，甲公司没有对该数据集实现拥有或控制，不应将该数据集作为企业的资产予以确认，选项C不当选。企业通过数据加工取得确认为存货的数据资源，其成本包括采购成本，数据采集、脱敏、清洗、标注、整合、分析、可视化等加工成本和使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出，选项D当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外；在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，应当按照该项存货的公允价值作为其入账价值，选项B不当选。存货在采购入库后发生的仓储费用应当直接计入当期损益（管理费用），但在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本，选项C不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
借：原材料——B材料（300 ＋ 6）306
应交税费——应交增值税（进项税额）39
贷：银行存款 345
[要求2]
答案解析：
借：应收账款226
贷：主营业务收入200
应交税费——应交增值税（销项税额）（200×13%）26
借：主营业务成本160
贷：库存商品——A产品160
借：销售费用4
贷：银行存款4
[要求3]
答案解析：
①与资料（3）相关的会计分录如下：
借：在建工程60
贷：原材料——B材料60
②与资料（4）相关的会计分录如下：
借：生产成本——A产品120
贷：原材料——B材料120
借：生产成本——A产品20
贷：应付职工薪酬20
借：库存商品——A产品140
贷：生产成本——A产品140
[要求4]
答案解析：
借：待处理财产损溢10
贷：原材料——B材料10
借：营业外支出10
贷：待处理财产损溢10
[要求5]
答案解析：
2024年6月末，甲公司库存B材料的账面成本＝306－60－120－10＝116（万元），可变现净值为100万元，需计提存货跌价准备16 万元；库存 A 产品的账面成本＝200－160＋140＝180（万元），可变现净值为140万元，需计提存货跌价准备40万元。相关会计分录如下：
借：资产减值损失56
贷：存货跌价准备——A产品40
——B材料16
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