题目
本题来源:2024年中级《中级会计实务》真题一(考生回忆版)
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答案解析
答案:
A,B,C
答案解析:
法院判决时,甲公司相关会计分录如下:
借:预计负债 700
以前年度损益调整——营业外支出100
贷:其他应付款 800
借: 以前年度损益调整——所得税费用175
贷:递延所得税资产(700×25%)175
借:应交税费——应交所得税(800×25%)200
贷:以前年度损益调整——所得税费用200
综上,选项A、B、C当选。所得税费用减少25万元(200-175),选项D不当选。
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拓展练习
第2题
答案解析
[要求1]
答案解析:
长期股权投资的初始投资成本=900+3000=3900(万元)
借:长期股权投资3900
贷:长期股权投资——投资成本700
——损益调整200
银行存款3000
[要求2]
答案解析:
合并成本=1800+3000=4800(万元)
商誉=4800-5000×80%=800(万元)
[要求3]
答案解析:
借:股本2500
资本公积(1000+500)1500
盈余公积250
未分配利润750
商誉800
贷:长期股权投资4800
少数股东权益(5000×20%)1000
[要求4]
答案解析:
借:营业收入150
贷:营业成本130
存货[(150-100)×(1-60%)]20
[要求5]
答案解析:
2×23年乙公司经调整后的净利润=1000-500÷10=950(万元)
甲公司应确认的投资收益=950×80%=760(万元)
借:长期股权投资760
贷:投资收益760
[要求6]
答案解析:
甲公司2×23年12月31日合并资产负债表中少数股东权益的金额=(5000+950)×20%=1190(万元)
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第3题
答案解析
答案:
D
答案解析:选项A,补价占整个资产交换金额的比例=20/60×100%=33.33%>25%,不符合非货币性资产交换的认定条件;选项B,属于非货币性职工福利,适用职工薪酬准则;选项C,以不动产偿还借款,不属于非货币性资产交换;选项D,换入和换出资产均为非货币性资产,且不涉及补价,适用非货币性资产交换准则。综上所述,选项D当选。
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第4题
答案解析
答案:
B
答案解析:甲公司向乙公司销售资产发生的内部交易损失1000万元,按照资产减值准则等规定属于资产减值损失的,应当全额确认,不予抵销。甲公司2023年应确认投资收益的金额=3000×40%=1200(万元),选项B当选。
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第5题
答案解析
答案:
C,D
答案解析:出售股权后,甲公司将丧失对丙公司和丁公司的控制权,因此甲公司应在其个别财务报表中将对丙公司、丁公司的投资整体划分为持有待售类别;在合并财务报表中将丙公司、丁公司所有资产和负债划分为持有待售类别,而不是仅将拟处置的部分投资对应的资产和负债划分为持有待售类别。综上,选项A、B不当选,选项C、D当选。
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