题目
本题来源：2019年中级《中级会计实务》真题一
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答案解析
答案：
A,B
答案解析：
固定资产的日常修理费用通常不满足固定资产的确认条件，应在发生时直接计入当期损益（管理费用等），选项C错误；固定资产建造期间发生安全事故属于非正常中断，且连续超过3个月，则该停工期间属于费用化期间，相关借款费用应予费用化，不影响建造资产的成本，选项D错误。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
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属于《企业会计准则第8号——资产减值》规定范围内的资产，计提的减值以后期间不得转回，即长期股权投资计提减值准备以后期间不得转回。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：
外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于该存货的采购成本，即该批材料的入账价值=买价+入库前的挑选整理费=80+1=81（万元），可抵扣的增值税进项税额不得计入外购商品入账成本。
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第3题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：缴纳企业所得税属于经营活动现金流量的现金流出，选项A当选。偿还银行借款属于筹资活动现金流量的现金流出，选项B不当选。收到现金股利属于投资活动现金流量的现金流入，选项C不当选。收到商品销售款属于经营活动现金流量的现金流入，选项D当选。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
2018年12月31日，该固定资产的账面价值=150-150÷5=120（万元），计税基础=150-50=100（万元），该资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异20万元，应确认递延所得税负债=20×25%=5（万元）。相关会计分录如下：
借：所得税费用5
贷：递延所得税负债5
[要求2]
答案解析：
2018年12月31日，该金融资产的账面价值为期末公允价值550万元，计税基础为初始取得的成本600万元，账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时差异50万元，应确认递延所得税资产=50×25%=12.5（万元）。相关会计分录如下：
借：递延所得税资产12.5
贷：其他综合收益12.5
[要求3]
答案解析：
2018年度的应纳税所得额= 3000-20+200=3180（万元），当期应交所得税=3180×25%=795（万元）。相关会计分录如下：
借：所得税费用795
贷：应交税费——应交所得税795
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