题目
2023年张某合计应缴纳仓库的房产税和印花税( )元。
2023年张某出租仓库应缴纳个人所得税( )元。
计算张某2023年应税经营所得时,可扣除的主营业务成本和管理费用合计( )万元。
张某2023年度经营所得应缴纳个人所得税( )万元。
关于个人独资企业所得税征收管理,正确的有( )。
-
A、
投资者兴办两个或两个以上企业的,应分别计算各企业的应纳税所得额,并据此确定适用税率计算缴纳个人所得税
- B、持有权益性投资的个人独资企业,一律采用查账征收方式计征个人所得税
- C、投资者兴办两个或两个以上企业的,企业年度经营亏损可相互弥补
- D、个人独资企业以投资者为纳税人
- E、实行核定征收的投资者,不得享受个人所得税的优惠政策

答案解析
2023年张某出租仓库应缴纳房产税=[5000000×(1-20%)×1.2%÷12×11+20000×12%]×50%=23200(元)。
应缴纳印花税=20000×(12×2-2)×1‰×50%=220(元)。
2023年张某合计应缴纳仓库的房产税和印花税=23200+220=23420(元)。
2023年张某出租仓库应缴纳个人所得税=(20000-20000×12%×50%-220)×(1-20%)×20%=2972.8(元)。
(1)支付给张某的工资不得在计算个人所得税时扣除,则可以扣除的主营业务成本=70-10=60(万元)。
(2)业务招待费扣除限额1=6×60%=3.6(万元),扣除限额2=120×5‰=0.6(万元),业务招待费只能扣除0.6万元。可扣除的管理费用=10-6+0.6=4.6(万元)。
(3)可扣除的主营业务成本和管理费用合计=60+4.6=64.6(万元)。
经营所得应纳税所得额=120-60-3-18-4.6-8-5+60-6=75.4(万元)。
张某2023年度经营所得应缴纳个人所得税=75.4×35%-6.55=19.84(万元)。
选项A,投资者兴办两个或两个以上企业的,并且企业性质全部是独资的,年度终了后汇算清缴时,其应纳税额的具体计算方法为:汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额,以此确定适用税率,计算出全年经营所得的应纳税额,再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例,分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。
选项C,投资者兴办两个或两个以上企业的,企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。

拓展练习
该企业2022年应缴纳企业所得税=(780+20)×10%×25%=20(万元)。

该笔境外利息的应纳税所得额为境外预提所得税税前的利息收入总额扣除相关筹资成本费用后的余额。因此,应纳税所得额=300×5%-300×4%=3(万元)。

选项C,个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入,应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊,确定适用税率和速算扣除数,单独适用综合所得年税率表,计算纳税。

实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:(1)工资、薪金所得;(2)劳务报酬所得;(3)稿酬所得;(4)特许权使用费所得;(5)利息、股息、红利所得;(6)财产租赁所得;(7)财产转让所得;(8)偶然所得。









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