题目

[组合题]张某为一个人独资企业的投资者,该个人独资企业是一合伙企业的合伙人。2023年张某涉税信息如下:(1)个人独资企业的主营业务收入120万元,主营业务成本70万元(其中列支张某工资10万元),税金及附加3万元,销售费用18万元,管理费用10万元(其中业务招待费6万元),财务费用8万元,营业外支出5万元,投资收益80万元(其中20万元是持股8个月的“新三板”公司股息收益,60万元是合伙企业经营所得)。(2)9月20日,张某与李某签订租赁合同,将个人名下原值500万元的仓库从10月1日起出租给李某。租期为2年,2023年10—11月为免租期。从10月开始按季度收取租金,每月不含税租金2万元。(其他相关资料:当地执行“六税两费”减半征收优惠,仓库所在地计算房产余值的扣除比例为20%;不考虑仓库租赁行为的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。张某没有综合所得,出租仓库缴纳的印花税一次性在计算2023年个人所得税时扣除)根据上述资料,回答下列问题。
[要求1]

2023年张某合计应缴纳仓库的房产税和印花税(  )元。

  • A、23420
  • B、43460
  • C、46400
  • D、46840
[要求2]

2023年张某出租仓库应缴纳个人所得税(  )元。

  • A、2745.6
  • B、2816
  • C、3008
  • D、2972.8
[要求3]张某80万元的投资收益,正确的个人所得税税务处理为(  )。
  • A、20万元按“利息、股息、红利所得”计税,60万元按“经营所得”计税
  • B、20万元按“利息、股息、红利所得”计税,60万元按“财产转让所得”计税
  • C、80万元按“利息、股息、红利所得”计税
  • D、80万元按“经营所得”计税
[要求4]

计算张某2023年应税经营所得时,可扣除的主营业务成本和管理费用合计(  )万元。

  • A、60.6
  • B、64.6
  • C、67.6
  • D、74.6
[要求5]

张某2023年度经营所得应缴纳个人所得税(  )万元。

  • A、4.23
  • B、19.84
  • C、21.94
  • D、27.89
[要求6]

关于个人独资企业所得税征收管理,正确的有(  )。

  • A、

    投资者兴办两个或两个以上企业的,应分别计算各企业的应纳税所得额,并据此确定适用税率计算缴纳个人所得税

  • B、持有权益性投资的个人独资企业,一律采用查账征收方式计征个人所得税
  • C、投资者兴办两个或两个以上企业的,企业年度经营亏损可相互弥补
  • D、个人独资企业以投资者为纳税人
  • E、实行核定征收的投资者,不得享受个人所得税的优惠政策
本题来源:真题卷(三) 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案: A
答案解析:

2023年张某出租仓库应缴纳房产税=[5000000×(1-20%)×1.2%÷12×11+20000×12%]×50%=23200(元)。

应缴纳印花税=20000×(12×2-2)×1‰×50%=220(元)。

2023年张某合计应缴纳仓库的房产税和印花税=23200+220=23420(元)。

[要求2]
答案: D
答案解析:

2023年张某出租仓库应缴纳个人所得税=(20000-20000×12%×50%-220)×(1-20%)×20%=2972.8(元)。

[要求3]
答案: A
答案解析:个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。
[要求4]
答案: B
答案解析:

(1)支付给张某的工资不得在计算个人所得税时扣除,则可以扣除的主营业务成本=70-10=60(万元)。

(2)业务招待费扣除限额1=6×60%=3.6(万元),扣除限额2=120×5‰=0.6(万元),业务招待费只能扣除0.6万元。可扣除的管理费用=10-6+0.6=4.6(万元)。

(3)可扣除的主营业务成本和管理费用合计=60+4.6=64.6(万元)。

[要求5]
答案: B
答案解析:

经营所得应纳税所得额=120-60-3-18-4.6-8-5+60-6=75.4(万元)。

张某2023年度经营所得应缴纳个人所得税=75.4×35%-6.55=19.84(万元)。

[要求6]
答案: B,D,E
答案解析:

选项A,投资者兴办两个或两个以上企业的,并且企业性质全部是独资的,年度终了后汇算清缴时,其应纳税额的具体计算方法为:汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额,以此确定适用税率,计算出全年经营所得的应纳税额,再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例,分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。

选项C,投资者兴办两个或两个以上企业的,企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。

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拓展练习

第1题
[单选题]与外国企业在境外书立的下列合同中,应缴纳印花税的是(  )。
  • A.与C国企业签订的从C国运回货物的运输合同
  • B.与D国企业签订收购D国土地的产权转移书据
  • C.与B国签订有关B国存放样品的仓储合同
  • D.与A国签署的在A国使用车辆的租赁合同
答案解析
答案: A
答案解析:选项B、C、D,属于境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外发生的服务,不缴纳我国印花税。
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第3题
答案解析
答案: D
答案解析:商品房及其他住房,转让的住房在转让前实际发生的装修费用,最高扣除限额为房屋原值的10%。房屋原值=200×(1+1%)=202(万元)。应纳个人所得税=(260-202-202×10%)×20%=7.56(万元)。
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第5题
[不定项选择题]

下列关于耕地占用税征收管理的说法,符合耕地占用税相关规定的有(  )。

  • A.未经批准占用的耕地,纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地的当日
  • B.纳税人应自纳税义务发生之日起30日内申报缴税
  • C.建设用地人使用耕地建设幼儿园,由用地申请人申请退还耕地占用税
  • D.耕地占用税由自然资源主管部门负责征收
  • E.企业压占损毁耕地,自认定损毁之日起3年内复垦恢复种植条件的,可申请退税
答案解析
答案: A,B,E
答案解析:

选项C,由用地申请人和建设用地人共同申请,按退税管理的规定退还用地申请人已经缴纳的耕地占用税;选项D,耕地占用税由税务机关负责征收。

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