题目
[组合题]新加坡居民企业甲公司，持有中国境内居民企业乙公司15%的股权，投资成本500万元；持有中国境内居民企业丙公司30%股权，投资成本100万元。2022年甲公司发生如下业务：（1）4月，甲公司取得乙公司分回的股息50万元，丙公司分回的股息100万元。（2）6月，丙公司向甲公司支付使用科学设备的不含税租金80万元。（3）7月初，甲公司派员工来华为乙公司提供技术服务，合同约定含税服务费106万元，应于服务结束当月付讫。甲公司负责对派遣人员的工作业绩进行考评，服务于10月30日结束，该业务可税前扣除的成本80万元。（4）11月，甲公司转让持有的丙公司全部股权，转让金额400万元，丙公司的股权价值为1000万元，其中不动产价值为300万元。（其他相关资料：依据《中新税收协定》，甲公司取得乙公司和丙公司股息在中国适用税率为10%、5%，特许权使用费适用税率为6%。甲公司具有“受益所有人”身份，不考虑其他税费）根据上述资料，回答下列问题。[要求1]
甲公司4月取得乙、丙公司分配的股息，在中国应缴纳企业所得税（ ）万元。
[要求2]
丙公司6月份向甲公司支付租金，应代扣代缴企业所得税（ ）万元。
[要求3]
甲公司10月取得技术服务费时，在中国应缴纳企业所得税（ ）万元。
[要求4]
甲公司11月转让丙公司股权，在中国应缴纳企业所得税（ ）万元。
- A、10
- B、30
- C、15
- D、40
答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：
在中国应缴纳企业所得税＝50÷（1－10%）×10%＋100÷（1－5%）×5%＝10.82（万元）。
[要求2]
答案：
B
答案解析：
根据《中新税收协定》的规定，对于使用或有权使用工业、商业、科学设备而支付的特许权使用费，按支付特许权使用费总额的60%确定税基。应代扣代缴企业所得税＝80×60%×6%＝2.88（万元）。
[要求3]
答案：
D
答案解析：
非居民企业（以下称“派遣企业”）派遣人员在中国境内提供劳务，如果派遣企业对被派遣人员工作结果承担部分或全部责任和风险，通常考核评估被派遣人员的工作业绩，应视为派遣企业在中国境内设立机构、场所提供劳务。应缴纳企业所得税＝[106÷（1＋6%）－80]×25%＝5（万元）。
[要求4]
答案：
B
答案解析：
在中国应缴纳企业所得税＝（400－100）×10%＝30（万元）。
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本题来源：2023年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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拓展练习
第5题
[不定项选择题]依据企业所得税相关规定，企业发生的下列手续费支出，准予一次性在税前据实扣除的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：选项A，企业已计入固定资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除；选项B，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除；选项E，不得在税前扣除。
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