甲公司 2020 年 5 月以 500 万元直接投资于乙公司，占有乙公司 15% 的股权。2022 年乙公司因故被清算，清算前账面累计未分配利润和累计盈余公积合计为400 万元，甲公司分得剩余资产金额 600 万元。甲公司申报企业所得税时应确认的投资转让所得为（）万元。-之了课堂

题目

[单选题]甲公司 2020 年 5 月以 500 万元直接投资于乙公司，占有乙公司 15% 的股权。2022 年乙公司因故被清算，清算前账面累计未分配利润和累计盈余公积合计为400 万元，甲公司分得剩余资产金额 600 万元。甲公司申报企业所得税时应确认的投资转让所得为（）万元。

A.40
B.60
C.100
D.600

本题来源：注会《税法》真题（二）点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：投资方企业从被清算企业分得的剩余资产中，相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应确认为股息所得，符合条件的可享受免税；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或低于投资成本的部分，应确认为投资资产转让所得或损失。应确认的投资转让所得 =600-500-400×15%=40（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]个人转让本人作品著作权取得的所得，适用的个人所得税应税项目是（）。

A.稿酬所得
B.经营所得
C.劳务报酬所得
D.特许权使用费所得

答案解析

答案： D

答案解析：

个人转让本人作品著作权取得的所得按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税。选项 D 当选。

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第2题

[单选题]下列关于对个人独资企业经营所得核定征收个人所得税的表述中，符合税法规定的是（）。

A.企业经营多业的，应根据其各自业务板块分别确定其适用的应税所得率
B.实行核定征收的投资者，不能享受个人所得税经营所得的相关优惠政策
C.由查账征收改为适用核定征收后，查账征收下未弥补的亏损可继续弥补
D.当前持有权益性投资的个人独资企业，可选择适用查账征收或核定征收

答案解析

答案： B

答案解析：个人独资企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率，选项 A 不当选。实行查账征收方式的个人独资企业改为核定征收方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补，选项 C 不当选。自 2022 年 1 月 1 日起，持有权益性投资的个人独资企业一律适用查账征收方式计征个人所得税，选项 D 不当选。

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第3题

[单选题]某房地产开发企业 2023 年 5 月拟向税务机关申请延期缴纳 2022 年汇算清缴的企业所得税应纳税款。企业提出的下列诉求中，符合税法规定的是（）。

A.申请延期 5 个月
B.滚动申请延期两次
C.请求出具无欠税证明
D.批准延期内免于加收滞纳金

答案解析

答案： D

答案解析：纳税人申请延期缴纳税款的，延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批，选项 A、B 不当选。不存在应申报未申报记录且无应缴未缴的税款，纳税人可向税务机关申请开具《无欠税证明》，延期缴纳企业所得税存在应缴未缴税款，选项 C 不当选。

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第4题

[不定项选择题]增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法的有（）。

A.销售外购的瓶装水
B.提供装卸搬运服务
C.提供非学历教育服务
D.为客户提供班车服务

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：一般纳税人销售自产的自来水，可选择简易计税，选项 A 不当选。一般纳税人提供装卸搬运服务、非学历教育服务、公共交通运输车服务（含班车服务）可以选择简易计税方法，选项 B、C、D 当选。

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第5题

[不定项选择题]下列以邮递方式进出境物品的相关人员中，属于关税纳税义务人的有（）。

A.邮递进境物品的寄件人
B.邮递进境物品的收件人
C.邮递出境物品的收件人
D.邮递出境物品的寄件人或托运人

答案解析

答案： B,D

答案解析：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税纳税义务人。对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人，选项 B 当选。以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人，选项 D 当选。

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