题目
[不定项选择题]增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，可按照扣除规定项目后的余额确定销售额计征增值税的有（ ）。 答案解析
答案：
B,D
答案解析：一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。选项 B 当选。航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。选项 D 当选。
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本题来源：2022年注册会计师《税法》真题（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]某二手车经销企业，2021 年 12 月销售其收购的一批二手车，取得含增值税销售额 100.5 万元，该业务适用征收率征税，该笔业务应缴纳的增值税为（ ） 万元。答案解析
答案：
A
答案解析：自 2020 年 5 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按 0.5% 的征收率征收增值税。该笔业务应缴纳的增值税 =100.5÷（1+0.5%）× 0.5%=0.50（万元）。
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第2题
[单选题]下列关于上市公司员工取得与不可公开交易股票期权相关所得计征个人所得税 的表述中，符合税法规定的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：员工取得不可公开交易的股票期权，行权时的施权价与该股票当日收盘价之间的差额，应按“工资、薪金所得”项目纳税，选项 A 不当选；员工将行权后的股票再转让取得的所得，应按照“财产转让所得”项目纳税，选项 B 不当选；员工接受实施股票期权计划企业授予不可公开交易的股票期权时，一般不作为应税所得征税，选项 C 不当选；员工因拥有股权而参与公司税后利润分配取得的所得，应按“利息、股息、红利所得”项目纳税，选项 D 当选。
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第3题
[单选题]下列企业中，属于资源税纳税人的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：“进口”应税资源（铁矿石）不征收资源税，选项 A 不当选；商贸企业不涉及“开采”应税资源（铝土矿），不属于资源税纳税人，选项 B 不当选；“购买”应税资源（洗选煤） 的企业不属于资源税纳税人，选项 C 不当选；在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源（矿泉水）的企业属于资源税纳税人，选项 D 当选。
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第4题
[不定项选择题]纳税人将自产的消费税应税产品用于下列情形时，应当征收消费税的有（ ）。 答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的， 于移送使用时缴纳消费税。用于其他方面是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助（选项 B 当选）、集资、广告（选项 A 当选）、 样品、职工福利（选项 D 当选）、奖励等方面。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务（选项 C 当选）等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
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第5题
[不定项选择题]房地产开发公司销售新建房发生的下列支出中，可计入土地增值税加计 20% 扣除基数的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：对从事房地产开发的纳税人，允许按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计 20% 的扣除。取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支 付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契 税，应视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除，选项 A 当选。销售费用应当在“房地产开发费用”项目中扣除，选项 B 不当选。房地产开发成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、 建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等，其中基础设施费包括开发小区内道路发生的支出，选项 C 当选，前期工程费包括规划、设计支出，选项 D 当选。
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