题目
[单选题]土地使用权属纠纷未解决的，其城镇土地使用税的纳税人是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为城镇土地使用税的纳税 人，选项D当选。
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本题来源：2022年注册会计师《税法》真题（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于上市公司员工取得与不可公开交易股票期权相关所得计征个人所得税 的表述中，符合税法规定的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：员工取得不可公开交易的股票期权，行权时的施权价与该股票当日收盘价之间的差额，应按“工资、薪金所得”项目纳税，选项 A 不当选；员工将行权后的股票再转让取得的所得，应按照“财产转让所得”项目纳税，选项 B 不当选；员工接受实施股票期权计划企业授予不可公开交易的股票期权时，一般不作为应税所得征税，选项 C 不当选；员工因拥有股权而参与公司税后利润分配取得的所得，应按“利息、股息、红利所得”项目纳税，选项 D 当选。
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第2题
[单选题]下列占用耕地行为中，可以减征耕地占用税的是（ ）。 答案解析
答案：
B
答案解析：建设直接为农业生产服务的生产设施，包括农业科研、试验、示范基地占用耕地的，不征收耕地占用税，选项 A 不当选。国道截水沟属于公路线路，公路线路占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税，选项 B 当选。县级以上人民政府卫生健康行政部门批准设立的医疗机构内专门从事疾病诊断、治疗活动的场所及其配套设施占用耕地，免征耕地占用税，选项 C 不当选。工厂绿化区占用耕地，应照章征收耕地占用税，选项 D 不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列有关企业所得税跨省市总分机构间预缴税款分摊的表述中，符合税法规定的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：总机构在每月或每季终了之日起 10 日内，按照上年度各省市分支机构的营业收入、 职工薪酬和资产总额三个因素，将统一计算的企业当期应纳税额的 50% 在各分支机构之间进行分摊。选项 A、D 不当选。当年新设立的分支机构第 2 年起参与分摊；当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不参与分摊。选项 B、C 当选。
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第4题
[不定项选择题]个人取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（ ）。 答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得 （选项 B 当选）。（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得（选项 D 不当选）。 （3）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得（选项 A 当选）。 （4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得（选项 C 当选）。（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。
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第5题
[组合题]某商贸企业 2022 年 5 月转让办公楼一栋，取得不含增值税收入 7500 万元，允许扣除的相关税费 140 万元。该企业未能向税务机关提供该房产的评估价格，但提供了其在 2012 年 1 月购入该房产的购房发票和契税完税凭证，显示购房金额为 2500 万元，已缴纳契税 100 万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
答案解析
[要求1]
答案解析：
①旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5% 计算扣除。
②纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金” 予以扣除。
[要求2]
答案解析：
该企业转让办公楼计缴土地增值税时允许扣除项目金额的合计数 =100+140+2 500×（1+5%×10）= 3 990（万元）
[要求3]
答案解析：
转让办公楼的增值额 =7 500-3 990=3 510（万元）
增值率 =3 510÷3 990×100%=87.97% 应纳土地增值税 =3 510×40%-3 990×5%=1 404-199.5=1 204.5（万元）
[要求4]
答案解析：
该企业应当在转让房地产合同签订后的 7 日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
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