题目
[不定项选择题]下列在会计上已作损失处理的除贷款债权外的应收账款损失中，可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除： （1）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的（选项 A 当选）。 （2）债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的（选项 B 不当选）。（3）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的（选项 C 当选）。 （4）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的（选项 D 当选）。（5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。（6）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
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本题来源：2021年注册会计师《税法》真题（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列单位用地中，免征城镇土地使用税的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：
宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税，经营用地应按规定缴纳城镇土地使用税，选项 A 不当选；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税， 选项 B 当选；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，不包括农副产品加工场地和生活办公用地，选项 C 不当选；广告公司办公用地应征收城镇土地使用税，选项 D 不 当选。
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第2题
[单选题]下列各项因素中，不利于对申请人“受益所有人”身份判定的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：一般来说，下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的判定：（1）申请人有义务在收到所得的 12 个月内将所得的 50% 以上支付给第三国（地区）居民。（2）申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动。（3）缔约对方国家（地区）对有关所得不征税或免税，或虽征税但实际税率极低（选项 B 当选）。（4）在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同。（5）在特许权使 用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有 关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。
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第3题
[单选题]以关联方购进商品再销售给非关联方的价格，减去可比非关联交易毛利后的金额，作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。选项 C 当选。
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第4题
[单选题]下列有关企业破产清算程序中税收征管的表述中，正确的是（ ）。 答案解析
答案：
A
答案解析：企业所欠税款对应的滞纳金、因特别纳税调整产生的利息按照普通破产债权申报， 选项 A 当选；企业因继续履行合同、生产经营或处置财产需要开具发票的，管理人可以以企业名义按规定申领开具发票或者代开发票，选项 B 不当选；企业所欠税款、滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息，以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定，选项 C 不当选； 在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业应当接受税务机关的税务管理，履行税法规定的相关义务，破产程序中如发生应税情形，应按规定申报纳税，选项 D 不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列关于税务机关采取税收保全措施的表述中，符合规定的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：税务机关在采取税收保全措施时，应当注意下列问题：（1）应经县以上税务局（分 局）局长批准（选项 A 当选）。（2）冻结的存款数额以相当于纳税人应纳税款的数额为限（选项 B 当选）。（3）注意解除保全措施的时间。如果纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照 税务机关规定的期限缴纳了税款，税务机关应当自收到税款或银行转回的完税凭证之日起 1 日内解除税收保全（选项 D 当选）。扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、 货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款，属于税收强制执行措施，选项 C 不当选。
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