纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天，选项 A 当选；纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天，选项 B 不当选；纳 税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天，选项 C 不当选；纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天， 选项 D 不当选。
土地使用者以出售、赠与、互换方式将土地使用权转让给其他单位和个人，应照章缴纳契税，选项 A 当选；以作价投资（入股）、偿还债务等应交付经济利益的方式转移土地、房屋权属的，参照土地使用权出让、出售或房屋买卖确定契税适用税率、计税依据，选项 B 当选； 土地使用权互换、房屋互换，契税计税依据为不含增值税价格的差额，等价交换房屋不缴纳契税，选项 C 不当选；以获奖方式取得房屋产权，实质上是接受赠与房产的行为，应缴纳契税，选项 D 当选。
位于市区的某文创企业为增值税一般纳税人。2023 年 5 月经营业务如下：
（1）完成文创产品设计服务，收取服务费价税合计 954 万元，尚未开具发票。
（2）转让 2015 年购买的本市区商品房一套，取得含税销售额 515 万元，购房发票记载的该商品房的购入价为 200 万元。企业选择简易计税方法计征增值税。
（3）取得流动资金存款利息收入 2 万元。
（4）购买燃油小汽车 1 辆自用，取得机动车销售统一发票，支付含税款项 39.55 万元。
（5）向境外客户提供广告投放地在境外的广告服务，取得收入 200 万元。
（6）员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价总计 4.8 万元，燃油附加费总计 0.65 万元，民航发展基金总计 0.54 万元。
（7）支付信息技术服务费，取得增值税专用发票注明金额 400 万元、税额 24 万元。
（其他相关资料：小汽车车船税年税额 480 元 / 辆；该企业符合增值税进项税额加计抵减条件，上期末加计抵减余额为 0；员工与该企业签订了劳动合同。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
业务（3）不需要缴纳增值税。
理由：存款利息不属于增值税征税范围，不征收增值税。
业务（4）应缴纳的车辆购置税 =39.55÷（1+13%）×10%=3.5（万元）
业务（4）2023 年应缴纳的车船税 =480÷12×8÷10 000=0.032（万元）
业务（5）不需要缴纳增值税。
理由：向境外单位销售的广告投放地在境外的广告服务免征增值税。
业务（6）可以抵扣进项税额。
理由：与单位签订了劳动合同的员工发生的国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息航空电子 行程单的，可以扣除进项税额。
5 月可抵扣进项税额 =39.55÷（1+13%）×13%+（4.8+0.65）÷（1+9%）×9%+24=29（万元）
5 月可加计抵减的进项税额 =29×5%=1.45（万元）
5 月应缴纳的增值税 =54-29-1.45+15=38.55（万元）
5 月应缴纳的城市维护建设税 =38.55×7%=2.7（万元）
5 月应缴纳的教育费附加 =38.55×3%=1.16（万元）
5 月应缴纳的地方教育附加 =38.55×2%=0.77（万元）
或者：5 月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计 =38.55×（7%+3%+2%）= 4.63（万元）
