甲公司 2022 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A产品 300 件，单位售价为 15 万元（不含增值税），单位成本为 9 万元（未计提存货跌价准备）；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于 2022 年 12 月 15 日发出 A 产品。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 15%。至 2022 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。截止到甲公司 2022 年财务报告报出日当天，A 产品发生退回 55 件。至 A 产品退货期满，2022 年出售的 A 产品实际退货 65 件。假定按税法规定，公司发出商品时应确认收入的实现。资产负债表日后期间，实际发生退货时可以调整报告年度的应交所得税。甲公司适用的所得税税率为 25%。下列关于甲公司 2023 年 A 产品销售退回会计处理的表述中，错误的是（）。-之了课堂

题目

[单选题]甲公司 2022 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A产品 300 件，单位售价为 15 万元（不含增值税），单位成本为 9 万元（未计提存货跌价准备）；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于 2022 年 12 月 15 日发出 A 产品。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 15%。至 2022 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。截止到甲公司 2022 年财务报告报出日当天，A 产品发生退回 55 件。至 A 产品退货期满，2022 年出售的 A 产品实际退货 65 件。假定按税法规定，公司发出商品时应确认收入的实现。资产负债表日后期间，实际发生退货时可以调整报告年度的应交所得税。甲公司适用的所得税税率为 25%。下列关于甲公司 2023 年 A 产品销售退回会计处理的表述中，错误的是（）。

A.资产负债表日后事项期间之后发生的 10 件退货会减少 2023 年销售成本
B.资产负债表日后事项期间之后发生的 10 件退货会冲减 2022 年销售收入
C.资产负债表日后事项期间之后发生的 A 产品退回不属于资产负债表日后调整事项
D.A 产品发生的 65 件退货中，资产负债表日后事项期间发生的 55 件退货应作为资产负债表日后调整事项处理，资产负债表日后事项期间之后发生的 10 件退货应冲减 2023 年的销售收入

本题来源：第二十五章奇兵制胜（章节练习）（2024）点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：资产负债表日后事项期间之后发生的事项，应在本年度进行调整，选项 B 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司适用的企业所得税税率为 25%，按照净利润的 10% 提取法定盈余公积。2022 年 11 月，甲公司因产品质量问题被消费者起诉。2022 年 12 月 31 日法院尚未判决，经咨询公司法律顾问，认为败诉的可能性很大，如果败诉，很可能支付赔款 300 万元。甲公司为此确认了300 万元的预计负债。2023 年 2 月 20 日，在甲公司 2022 年度财务报告对外报出之前，法院判决消费者胜诉，要求甲公司支付赔偿款 420 万元。甲公司服从判决，不再上诉，并于当日支付了赔偿款。不考虑其他因素，甲公司因该判决减少 2022 年 12 月 31 日未分配利润的金额（）万元。

A.283.5
B.120
C.90
D.81

答案解析

答案： D

答案解析：甲公司因该判决减少 2022 年 12 月 31 日未分配利润的金额＝（420 － 300）×（1－ 25%）×（1 － 10%）＝ 81（万元），选项 D 当选。

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第2题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2022 年的财务报告于 2023 年 4 月 30 日批准对外报出，适用的所得税税率为 25%。2023 年 4 月 16 日，甲公司于 2022 年 12 月 5 日销售给乙公司的一批商品因质量问题而被退回。该批商品的不含税售价为 1 800 万元，增值税税额为 234 万元，成本为 1 400 万元，甲公司已确认收入结转成本，乙公司货款尚未支付。经核实甲公司已同意退货，所退商品已入库。假定甲公司 2022 年的所得税汇算清缴于 2023 年 4 月 15 日完成。不考虑其他因素，2022 年 12 月 31 日因该事项下列表述正确的是（）。

A.甲公司在 2022 年资产负债表中列示的递延所得税资产为 100 万元
B.甲公司在 2022 年资产负债表中调减应交税费项目 100 万元
C.甲公司认为销售退回事项发生在所得税汇算清缴日后，对所得税不应进行处理
D.甲公司未对 2022 年资产负债表项目进行调整

答案解析

答案： A

答案解析：所得税汇算清缴后发生的销售退回，不能调整应交所得税，应调整递延所得税，确认调整递延所得税资产＝（1 800 － 1 400）×25% ＝ 100（万元），选项 A 当选。

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第3题

[不定项选择题]甲公司 2022 年财务报告于 2023 年 3 月 20 日经董事会批准对外报出，其于 2023 年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应当作为 2022 年度资产负债表日后调整事项的有（）。

A.2 月 10 日，收到客户因质量问题而退回 2022 年 6 月销售的部分商品，甲公司向客户开具红字增值税发票
B.2 月 20 日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同时被当地安监部门罚款600 万元
C.3 月 15 日，于 2022 年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔偿原告 1 600 万元，该金额较 2022 年末原已确认的预计负债多 300 万元
D.3 月 18 日，董事会会议通过 2022 年度利润分配预案，拟分配现金股利 6 000 万元，以资本公积转增股本，每 10 股转增 2 股

答案解析

答案： A,C

答案解析：资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。选项 A、C 属于日后期间的调整事项，均当选；选项 B、D 属于日后期间非调整事项，均不当选。

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第4题

[不定项选择题]甲公司 2022 年度财务报告于 2023 年 3 月 20 日对外报出，其于 2023 年发生的下列交易事项中，应作为 2022 年资产负债表日后调整事项处理的有（）。

A.1 月 20 日，收到客户退货期内退回部分商品，该商品于 2022 年 9 月确认销售收入
B.2 月 25 日，发布重大资产重组公告，发行股份收购一家下游企业 100% 股权
C.3 月 10 日，2022 年被提起诉讼的案件结案，法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差120 万元
D.3 月 18 日，甲公司的子公司发布 2022 年经审计净利润。根据购买该子公司协议约定，甲公司需在原已预计或有对价基础上向出售方多支付 1 600 万元

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：选项 B，属于资产负债表日后非调整事项，不当选。

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第5题

[不定项选择题]甲公司在 2022 年度财务报告批准报出前发现一台管理用固定资产未入账，属于重大差错。该固定资产系 2021 年 6 月接受乙公司捐赠取得，公允价值为 1 000 万元。根据甲公司的折旧政策，该固定资产 2022 年应计提折旧 100 万元，2021 年应计提折旧 80 万元。甲公司适用的所得税税率为 25%，按照净利润的 10% 提取法定盈余公积。则其 2022 年度相关财务报表的处理中，正确的有（）。

A.2022 年资产负债表“固定资产”年初数调整增加 900 万元
B.2022 年资产负债表“固定资产”年末数调整增加 820 万元
C.2022 年利润表利润总额本年数调整减少 100 万元
D.2022 年所有者权益变动表“本年金额”栏目的“未分配利润年初余额”调整增加 621万元

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：2022 年资产负债表“固定资产”年初数调整增加＝ 1 000 － 80 ＝ 920（万元），选项 A 不当选；2022 年资产负债表“固定资产”年末数调整增加＝ 1 000 － 80 － 100＝ 820（万元），选项 B 当选；2022 年利润表利润总额本年数调整减少 100 万元，选项 C当选；2022 年所有者权益变动表“本年金额”栏目的“未分配利润年初余额”调整增加金额＝（1 000 － 80）×（1 － 25%）×（1 － 10%）＝ 621（万元），选项 D 当选。

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