甲公司 2022 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A产品 300 件，单位售价为 15 万元（不含增值税），单位成本为 9 万元（未计提存货跌价准备）；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于 2022 年 12 月 15 日发出 A 产品。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 15%。至 2022 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。截止到甲公司 2022 年财务报告报出日当天，A 产品发生退回 55 件。至 A 产品退货期满，2022 年出售的 A 产品实际退货 65 件。假定按税法规定，公司发出商品时应确认收入的实现。资产负债表日后期间，实际发生退货时可以调整报告年度的应交所得税。甲公司适用的所得税税率为 25%。下列关于甲公司 2023 年 A 产品销售退回会计处理的表述中，错误的是（）。-之了课堂

题目

[单选题]甲公司 2022 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A产品 300 件，单位售价为 15 万元（不含增值税），单位成本为 9 万元（未计提存货跌价准备）；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于 2022 年 12 月 15 日发出 A 产品。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 15%。至 2022 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。截止到甲公司 2022 年财务报告报出日当天，A 产品发生退回 55 件。至 A 产品退货期满，2022 年出售的 A 产品实际退货 65 件。假定按税法规定，公司发出商品时应确认收入的实现。资产负债表日后期间，实际发生退货时可以调整报告年度的应交所得税。甲公司适用的所得税税率为 25%。下列关于甲公司 2023 年 A 产品销售退回会计处理的表述中，错误的是（）。

A.资产负债表日后事项期间之后发生的 10 件退货会减少 2023 年销售成本
B.资产负债表日后事项期间之后发生的 10 件退货会冲减 2022 年销售收入
C.资产负债表日后事项期间之后发生的 A 产品退回不属于资产负债表日后调整事项
D.A 产品发生的 65 件退货中，资产负债表日后事项期间发生的 55 件退货应作为资产负债表日后调整事项处理，资产负债表日后事项期间之后发生的 10 件退货应冲减 2023 年的销售收入

本题来源：第二十五章奇兵制胜（章节练习）（2024）点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：资产负债表日后事项期间之后发生的事项，应在本年度进行调整，选项 B 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]在进行调整处理资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项时，不能调整的是（）。

A.利润表
B.现金流量表正表
C.现金流量表附表
D.所有者权益变动表

答案解析

答案： B

答案解析：资产负债表日后事项涉及货币资金的，现金流量表正表不做调整，但需要调整现金流量表补充资料的相关项目，调整后不影响报告年度经营活动现金流量总额，选项 B 当选。

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第2题

[不定项选择题]甲公司 2022 年财务报表于 2023 年 4 月 10 日批准对外报出，下列各项关于甲公司 2023 年发生的交易或事项中，属于 2022 年资产负债表日后调整事项的有（）。

A.2 月 10 日，甲公司董事会通过决议，将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
B.3 月 2 日，发现 2022 年度存在一项重大会计差错，该差错影响 2022 年利润表及资产负债表有关项目
C.3 月 10 日，2022 年底的一项未决诉讼结案，法院判决甲公司胜诉并获赔偿 1 800 万元，但甲公司无法判断对方的财务状况和支付能力
D.4 月 3 日，收到 2022 年 11 月销售的一批已确认销售收入的商品因产品质量问题发生 15% 的退货，按照购销合同约定，甲公司应当返还客户与该部分商品相关的货款

答案解析

答案： B,D

答案解析：资产负债表日后事项期间发生的会计政策变更，属于变更当年的新事项，不属于资产负债表日后调整事项，选项 A 不当选；资产负债表日后期间发现的以前年度重大差错，应作为资产负债表日后调整事项进行处理，选项 B 当选；诉讼赔偿不能基本确认收到，故不能根据判决将获赔金额确认为资产，选项 C 不当选；报告年度已确认的商品销售收入，在资产负债表日后期间发生因产品质量问题退回的，应作为资产负债表日后调整事项进行处理，选项 D 当选。

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第3题

[不定项选择题]甲公司 2022 年度财务报告于 2023 年 3 月 20 日对外报出，其于 2023 年发生的下列交易事项中，应作为 2022 年资产负债表日后调整事项处理的有（）。

A.1 月 20 日，收到客户退货期内退回部分商品，该商品于 2022 年 9 月确认销售收入
B.2 月 25 日，发布重大资产重组公告，发行股份收购一家下游企业 100% 股权
C.3 月 10 日，2022 年被提起诉讼的案件结案，法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差120 万元
D.3 月 18 日，甲公司的子公司发布 2022 年经审计净利润。根据购买该子公司协议约定，甲公司需在原已预计或有对价基础上向出售方多支付 1 600 万元

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：选项 B，属于资产负债表日后非调整事项，不当选。

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第4题

[不定项选择题]甲公司 2022 年度财务报表于 2023 年 3 月 31 日批准报出。2022 年年末甲公司应收乙公司账款 1 000 万元，甲公司按照该项应收账款余额 10% 计提了坏账准备。2023 年 2 月 20 日乙公司遭受重大自然灾害，致使经济困难。甲公司估计该项应收账款预计只能收回 60%。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%，甲公司已经按照净利润的 10% 的比例提取了法定盈余公积。下列关于甲公司对 2022 年财务报告调整项目的说法中，正确的有（）。

A.补提坏账准备，计入信用减值损失 300 万元
B.确认递延所得税资产，调减 2022 年所得税费用 75 万元
C.不需要对 2022 年年度报表进行调整
D.在 2022 年年度报表附注中披露这一事项

答案解析

答案： C,D

答案解析：乙公司发生自然灾害导致甲公司应收款项发生坏账的事项属于资产负债表日后非调整事项，不对报表进行调整，但可能影响资产负债表日以后的财务状况和经营成果，不加以说明将会影响财务报告使用者作出正确估计和决策，因此需要适当披露，选项 C、D 当选。

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第5题

[不定项选择题]甲公司 2022 年度财务报告于 2023 年 4 月 30 日批准对外报出。该公司发生的下列事项中，必须在 2022 年度财务报表附注中披露的有（）。

A.2022 年 12 月 1 日，甲公司从其董事持有 60% 股份的公司购货 350 万元
B.2023 年 1 月 15 日，得知乙公司至 2022 年年末已经拖欠员工 5 个月工资，至今仍未发放，应收乙公司货款估计全部无法收回，甲公司已于 2022 年报表中对该项应收账款计提 50%坏账
C.2023 年 2 月 15 日，甲公司运输途中遭遇泥石流造成存货重大损失 200 万元
D.2023 年 3 月 30 日，发布重大资产重组公告，发行股份收购一家下游企业 80% 股权

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：选项 A，属于应披露的关联交易，当选；选项 B，属于资产负债表日后调整事项，需要调整报表项目，无需进行披露，不当选；选项 C、D 应作为资产负债表日后非调整且重大事项进行披露，均当选。

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