下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（）。-之了课堂

题目

[单选题]下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（）。

A.发行以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债发生的交易费用
B.发行长期债券发生的交易费用
C.取得贷款发生的交易费用
D.取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生的交易费用

本题来源：第十三章奇兵制胜（章节练习）(2024) 点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：发行以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债发生的交易费用应直接计入当期损益（投资收益），选项 A 当选；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额，选项 B、C、D 不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司 2022 年 10 月 10 日以 8.6 元 / 股的价格自证券市场购入乙公司发行的股票 100 万股，另支付交易费用 4 万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 0.16元。甲公司将购入的乙公司股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。不考虑其他因素，2022 年 10 月 10 日，甲公司购入乙公司股票的入账价值为（）万元。

A.860
B.844
C.848
D.864

答案解析

答案： C

答案解析：取得其他权益工具投资发生的交易费用应计入其初始投资成本中，已宣告但尚未发放的现金股利应单独作为应收项目核算。2022 年 10 月 10 日，甲公司购入乙公司股票的入账价值＝ 8.6×100 － 0.16×100 ＋ 4 ＝ 848（万元），选项 C 当选。

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第2题

[单选题]2022 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2 000 万元的债券。购入时实际支付价款 2 078.98 万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 2022 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，每年 12 月31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为债权投资核算。假定不考虑其他因素，该债权投资 2022 年 12 月 31 日的账面价值为（）万元。

A.2 062.14
B.2 068.98
C.2 072.54
D.2 083.43

答案解析

答案： C

答案解析：该债权投资 2022 年 12 月 31 日的账面价值＝（2 078.98 ＋ 10）×（1 ＋ 4%）－ 2 000×5% ＝ 2 072.54（万元），选项 C 当选。速记：一般情况，以摊余成本计量的金融资产的年末账面价值＝期初摊余成本 ×（1 ＋实际利率）－面值 × 票面利率。

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第3题

[不定项选择题]2022 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 1 010 万元购入某公司同日发行的 4 年期公司债券，另支付交易费用 26.3 万元，该公司债券的面值为 1 000 万元，票面年利率为 5%，实际年利率为 4%，每年 12 月 31 日支付本年利息，到期支付本金。甲公司将该公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2022 年 12 月 31 日，甲公司收到债券利息 50 万元，该债券的公允价值为 1 000 万元，甲公司期末确认预期信用损失准备 15 万元。假设不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（）。

A.2022 年 1 月 1 日该金融资产的初始确认金额为 1 036.3 万元
B.2022 年 12 月 31 日应确认投资收益 41.45 万元
C.2022 年 12 月 31 日其他综合收益借方余额为 12.75 万元
D.2022 年 12 月 31 日该金融资产账面价值为 1 000 万元

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：该债券的初始确认金额＝ 1 010 ＋ 26.3 ＝ 1 036.3（万元），选项 A 当选；2022 年12 月 31 日应确认投资收益＝ 1 036.3×4% ＝ 41.45（万元），选项 B 当选；2022 年 12 月31 日确认公允价值变动前账面余额＝ 1 036.3×（1 ＋ 4%）－ 1 000×5% ＝ 1 027.75（万元），因公允价值变动而计入其他综合收益借方的金额＝ 1 027.75 － 1 000 ＝ 27.75（万元），因确认预期信用损失准备而计入其他综合收益贷方的金额为 15 万元，因此，2022 年 12 月 31日其他综合收益借方金额为 12.75（27.75 － 15）万元，选项 C 当选；2022 年 12 月 31 日，该金融资产按公允价值 1 000 万元计量，选项 D 当选。

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第4题

[不定项选择题]金融资产转移时，企业进行的下列不同情形的会计处理正确的有（）。

A.企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，如果保留了对金融资产的控制，应当按照其继续涉入被转移金融资产的程度继续确认有关金融资产，并相应确认相关负债
B.企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，应当继续确认该金融资产
C.企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，如果未保留对该金融资产控制的，应当终止确认该金融资产，并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债
D.企业转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，应当终止确认该金融资产

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：以下情形表明企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方：（1）企业无条件出售金融资产；（2）企业出售金融资产，同时约定按回购日该金融资产的公允价值回购；（3）企业出售金融资产，同时与转入方签订看跌或看涨期权合约，且该看跌或看涨期权为深度价外期权。企业保留了被转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，表明企业所转移的金融资产不满足终止确认的条件，不应当将其从企业的资产负债表中转出。企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，应当判断是否保留了对金融资产的控制，根据是否保留了控制分别进行处理（控制则继续确认金融资产）。选项 A、B、C、D 均当选。

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第5题

[不定项选择题]下列项目中可作为现金流量套期的有（）。

A.买入期货合约，对预期商品销售的价格变动风险进行套期
B.用利率互换去对预期发行债券的利息的现金流量变动风险进行套期
C.买入远期原油合同，对将来以固定价格购进原油（确定承诺）的价格变动风险进行套期
D.买入远期外汇合同，对以固定外币价格购买资产的确定承诺的外汇汇率变动风险进行套期

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项 A、B 属于现金流量套期，选项 C 属于公允价值套期，选项 D，对确定承诺的外汇风险进行的套期，企业可以选择将其作为公允价值套期或现金流量套期处理。选项 A、B、D 当选，选项 C 不当选。

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