题目
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，是省级科技企业孵化器。2023年3月将园区内的办公楼（2022年接受投资转入）出租给在孵企业，取得租金收入20万元，为在孵企业提供其他服务取得的收入如下：经纪代理服务收入8万元、饮食服务收入6万元、打字复印服务收入5万元。甲公司上述业务增值税销项税额（ ）万元。（上述收入均为含税收入）答案解析
答案：
A
答案解析：
自2019年1月1日至2023年12月31日，国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。孵化服务，是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。所以甲公司上述业务增值税销项税额＝（5＋6）÷（1＋6%）×6%＝0.62（万元）。
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本题来源：2023年税务师《税法（I）》真题（考生回忆版）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲烟厂为增值税一般纳税人，2023年3月从烟农手中购进烟叶支付的价款总额为50万元，并开具收购发票。支付运费并取得增值税专用发票，注明税额0.36万元。本月领用购进成本20万元的库存烟叶（从一般纳税人处购入）和本月购进烟叶的80%用于生产卷烟。甲烟厂本月从销项税额中抵扣进项税额（ ）万元。
答案解析
答案：
D
答案解析：
一般纳税人收购农产品开具收购发票的，按发票注明的买价乘以9%扣除率抵扣进项税额。用于生产或者委托加工适用13%税率的货物的，在领用时加计扣除1%。收购烟叶缴纳的烟叶税计入农产品的买价计算进项税额。甲烟厂本月从销项税额中抵扣进项税额＝50×（1＋20%）×9%＋50×（1＋20%）×80%×1%＋20×1%＋0.36＝6.44（万元）。
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第2题
[单选题]下列关于房地产开发企业土地增值税清算的扣除，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，拆迁补偿费允许作为开发成本扣除，选项B，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。选项C，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。
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第3题
[不定项选择题]关于不动产租赁服务的增值税处理，正确的有（ ）。
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：选项D，其他个人异地出租不动产，无需预缴增值税；选项E，纳税人向其他个人出租不动产，不得开具增值税专用发票。
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第4题
[不定项选择题]土地增值税清算时，允许从转让收入总额中据实扣除的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,E
答案解析：选项B，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的一定比例扣除，而非据实扣除；选项D，对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税，如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。
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第5题
[不定项选择题]甲白酒生产企业委托乙销售公司包销本企业生产的白酒（甲乙均为一般纳税人），税务机关核定甲企业白酒的消费税最低计税价格为20万元/吨；2023年3月甲企业向乙公司销售自产白酒，开具增值税专用发票注明数量1000箱，不含税销售额为66万元，乙公司将其全部销售，不含税销售额为100万元。关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。（每箱白酒6瓶，每瓶白酒500克）
答案解析
答案：
B,D,E
答案解析：选项A，生产企业销售给销售单位的白酒，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下，但是高于税务机关核定的最低计税价格，所以按生产企业的销售价格为消费税计税销售额；选项B，乙企业增值税销项税额＝100×13%＝13（万元）；选项C、E，甲企业应纳消费税＝66×20%＋1000×6×0.5÷10000＝13.5（万元）；选项D，甲企业应纳增值税＝66×13%＝8.58（万元）。
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