题目
编制甲公司2×21年12月31日调整其所持乙公司股票账面价值的会计分录。
分别编制甲公司2×22年2月1日因乙公司宣告分派现金股利和2×22年2月15日收到现金股利并确认汇兑损益的会计分录。
编制甲公司2×22年6月15日出售所持乙公司股票的会计分录。
答案解析
2×21年1月5日购入乙公司股票：
借：其他权益工具投资——成本（3.1×500×6.52）10106
贷：银行存款——美元10106
2×21年12月31日调整所持乙公司股票账面价值：
借：其他综合收益487.3
贷：其他权益工具投资——公允价值变动（10106－1510×6.37）487.3
提示：487.3万元既包含了乙公司股票公允价值变动的影响，又包含了汇率变动的影响
2×22年2月1日宣告分派现金股利：
借：应收股利——美元（40×6.3）252
贷：投资收益252
2×22年2月15日收到现金股利：
借：银行存款——美元（40×6.33）253.2
贷：应收股利——美元252
财务费用1.2
2×22年6月15日出售乙公司股票：
借：银行存款——美元（1525×6.7）10217.5
其他权益工具投资——公允价值变动487.3
贷：其他权益工具投资——成本10106
盈余公积[（10217.5+487.3-10106）×10%]59.88
利润分配——未分配利润538.92
同时：
借：盈余公积（487.3×10%）48.73
利润分配——未分配利润438.57
贷：其他综合收益487.3
拓展练习
增值税出口退税不属于政府补助，选项A不当选；增加计税抵扣额不涉及资产直接转移的经济资源，不适用《企业会计准则第 16 号——政府补助》，选项D不当选。
选项C当选，属于辞退福利，无需须考虑受益对象，统一计入管理费用；选项A、B、D不当选，均属于短期薪酬，生产部门管理人员的短期薪酬应先通过制造费用归集，再根据受益对象计入相关资产成本中。
甲公司2022年应交所得税＝[1000－50+60+（60－40）]×25%＝257.5（万元），因固定资产折旧产生的可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=（60－40）×25%＝5（万元），因此，所得税费用=257.5－5＝252.5（万元），选项B当选。
2022年 12 月 31 日，M 产品、N 产品期末存货跌价准备的计提与转回的会计处理如下。
（1）M 产品成本为 600 万元，大于其可变现净值 598 万元，发生减值，M 产品“存货跌价准备”科目期末余额应为 2（ 600-598 ）万元，故应在原已计提的存货跌价准备 6 万元内转回 4 万元。
（2）N 产品成本为 500 万元，小于其可变现净值 608 万元，未发生减值，N 产品“存货跌价准备”科目期末余额应为 0 万元，故应将原已计提的存货跌价准备 8 万元全部转回。
综上所述， 甲公司 M 产品、N 产品应转回的存货跌价准备金额为 12（4+8 ）万元， 选项 A 当选。
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