题目
[单选题]甲公司适用的企业所得税税率为25%。2021年12月31日,甲公司与承租方乙公司签订了一项写字楼经营租赁合同。租赁期限为2022年1月1日至2023年12月31日,每月租金10万元,于每月月末收取。2023年4月10日,甲公司发现漏记了2022年整年的租金收入,甲公司采用追溯重述法对该重要差错进行更正。假定税法允许调整2022年度的应交所得税。该差错更正对2023年年初留存收益的影响金额为(    )万元。
  • A.

    90

  • B.

    120

  • C.

    -90

  • D.

    -120

答案解析
答案: A
答案解析:

该差错更正对2023年年初留存收益的影响金额=10×12×(1-25%)=90(万元),相关会计分录如下:

借:应收账款等120

  贷:以前年度损益调整——其他业务收入120

借:以前年度损益调整——所得税费用(120×25%)30

  贷:应交税费——应交所得税30

借:以前年度损益调整(120-30)90

  贷:盈余公积9

         利润分配——未分配利润81

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本题来源:2023年中级《中级会计实务》真题二(考生回忆版)
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]甲公司为生产环保材料的高科技企业,下列各项中,甲公司应按政府补助准则进行会计处理的有(    )。
  • A.

    收到增值税出口退税1000万元

  • B.

    收到科技创新政府奖励800万元

  • C.

    收到失业保险稳岗补贴600万元

  • D.因符合研发费用加计扣除政策,增加计税抵扣1500万元
答案解析
答案: B,C
答案解析:

增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税,不属于政府补助,选项A不当选;直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源,不适用政府补助准则,选项D不当选。

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第3题
[单选题]下列各项中,企业应当计入管理费用的是(    )。
  • A.

    按利润分享计划给予生产部门管理人员的额外薪酬

  • B.

    为生产部门管理人员计提和缴存的医疗保险费

  • C.

    与生产部门管理人员解除劳动关系支付的一次性补偿金额

  • D.

    供生产部门管理人员无偿使用的租入汽车的租金费用

答案解析
答案: C
答案解析:

选项C当选,属于辞退福利,无需考虑受益对象,统一计入管理费用;选项A、B、D不当选,应按受益对象应计入制造费用。

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第5题
[判断题]在非同一控制下的企业合并中,购买方在确认取得的可辨认资产和负债时,应将被购买方在企业合并之前已经确认的商誉单独确认为一项资产。(    )
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: B
答案解析:对于被购买方在企业合并之前已经确认的商誉和递延所得税项目,购买方在对企业合并成本进行分配、确认合并中取得可辨认资产和负债时不应予以考虑。本题表述错误。
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