题目
[单选题]甲公司适用的企业所得税税率为25%。2021年12月31日，甲公司与承租方乙公司签订了一项写字楼经营租赁合同。租赁期限为2022年1月1日至2023年12月31日，每月租金10万元，于每月月末收取。2023年4月10日，甲公司发现漏记了2022年整年的租金收入，甲公司采用追溯重述法对该重要差错进行更正。假定税法允许调整2022年度的应交所得税。该差错更正对2023年年初留存收益的影响金额为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：
该差错更正对2023年年初留存收益的影响金额=10×12×（1－25%）=90（万元），相关会计分录如下：
借：应收账款等120
贷：以前年度损益调整——其他业务收入120
借：以前年度损益调整——所得税费用（120×25%）30
贷：应交税费——应交所得税30
借：以前年度损益调整（120-30）90
贷：盈余公积9
利润分配——未分配利润81
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本题来源：2023年中级《中级会计实务》真题二（考生回忆版）
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]甲公司为生产环保材料的高科技企业，下列各项中，甲公司应按政府补助准则进行会计处理的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：
增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助，选项A不当选；直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则，选项D不当选。
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第3题
[单选题]下列各项中，企业应当计入管理费用的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：
选项C当选，属于辞退福利，无需考虑受益对象，统一计入管理费用；选项A、B、D不当选，应按受益对象应计入制造费用。
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第5题
[判断题]在非同一控制下的企业合并中，购买方在确认取得的可辨认资产和负债时，应将被购买方在企业合并之前已经确认的商誉单独确认为一项资产。（ ）答案解析
答案：
B
答案解析：对于被购买方在企业合并之前已经确认的商誉和递延所得税项目，购买方在对企业合并成本进行分配、确认合并中取得可辨认资产和负债时不应予以考虑。本题表述错误。
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