编制甲公司2022 年12 月31 日对乙公司股票投资按公允价值计量的会计分录。
分别计算甲公司2022 年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。
编制甲公司2023 年3 月20 日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。
编制甲公司2023 年3 月27 日收到现金股利的会计分录。
编制甲公司2023 年4 月25 日转让乙公司股票的相关会计分录（单位：万元）。
2022 年10 月10 日：
借：交易性金融资产——成本 600
贷：银行存款 600
2022 年12 月31 日：
借：交易性金融资产——公允价值变动 60
贷：公允价值变动损益 60
甲公司2022 年度的应纳税所得额＝ 1 500 －（660 － 600）＝ 1 440（万元）；当期应交所得税＝ 1 440×25% ＝ 360（万元）；递延所得税负债＝（660 － 600）×25% ＝ 15（万元）；所得税费用＝ 360 ＋ 15 ＝ 375（万元）。
借：所得税费用 375
贷：应交税费——应交所得税 360
递延所得税负债 15
2023 年3 月20 日：
借：应收股利 60
贷：投资收益 （0.30×200）60
2023 年3 月27 日：
借：银行存款 60
贷：应收股利 60
2023 年4 月25 日：
借：银行存款 648
投资收益 12
贷：交易性金融资产——成本 600
——公允价值变动 60
借：递延所得税负债 15
贷：所得税费用 15
2023 年12 月31 日，因对乙公司的股票投资对当期营业利润的影响金额＝（8 －5）×100 ＝ 300（万元）。选项B当选。会计分录如下（单位：万元）：
借：交易性金融资产——公允价值变动 ［（8 － 5）×100］300
贷：公允价值变动损益 300
借：所得税费用 （300×25%）75
贷：递延所得税负债 75
甲公司于2023 年5 月5 日购入乙公司普通股股票，成本为5 600 万元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2023 年年末，甲公司持有的乙公司股票的公允价值为7 500 万元。2024 年年末，该股票的公允价值为6 800万元。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。若不考虑其他因素，2024 年甲公司递延所得税负债的发生额为（ ）万元。
以公允价值计量的金融资产，其账面价值为期末公允价值，计税基础为该金融资产的取得成本。2023 年年末，其他权益工具投资的账面价值7 500 万元大于其计税基础5 600 万元，产生应纳税暂时性差异1 900 万元，递延所得税负债的余额＝ 1 900×25% ＝475（万元）；2024 年年末，其他权益工具投资的账面价值6 800 万元大于其计税基础5 600 万元，产生应纳税暂时性差异1 200 万元，递延所得税负债的余额＝ 1 200×25% ＝300（万元）。综上，2024 年当期递延所得税负债的发生额＝ 300 － 475 ＝ -175（万元），选项A 当选。甲公司2024 年与递延所得税负债相关的会计分录如下（单位：万元）：
借：递延所得税负债 175
贷：其他综合收益 175
甲公司系工商制造企业，适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2024 年1 月1 日，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额均为零。甲公司2024 年发生的相关交易或事项如下：
资料一：2024 年3 月1 日，甲公司向乙公司销售600 件P 商品，成本为0.2 万元/ 件，合同约定的售价为0.25 万元/ 件，销售价款150 万元已于当日收存银行。同时，甲公司向乙公司承诺：如果未来2 个月P 商品价格下降，甲公司将退还其差价。甲公司根据以往经验，预计P 商品未来2 个月不降价的概率为60%，每件商品降价0.02 万元的概率为30%，每件商品降价0.05 万元的概率为10%。税法规定，企业应按实际收款额计入当期应纳税所得额；未来发生退款时，可以在支付退款的当期税前扣除。
资料二：2024 年3 月8 日，甲公司在其网上商城开展促销活动。凡消费0.2 万元以上的顾客，可获得一张优惠券，每张优惠券从次月开始在购物时可抵减0.02 万元。甲公司当天共销售312 万元，价款已全部收存银行。当天共发放500 张优惠券，根据历史经验，甲公司预计优惠券的兑换率为80%。税法规定企业应按实际收款额计入当期应纳税所得额，与优惠券相关的成本可以在实际发生时税前扣除。
其他资料：假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求：
2024 年3 月1 日，甲公司应确认的收入金额＝ 600×［0.25 －（60%×0 ＋ 30%×0.02 ＋ 10%×0.05）］＝ 143.4（万元）。相关会计分录如下：
借：银行存款 150
贷：主营业务收入 143 .4
预计负债 （150 － 143.4）6 .6
借：主营业务成本 （600×0.2）120
贷：库存商品 120
借：递延所得税资产 （6.6×25%）1 .65
贷：所得税费用 1 .65
优惠券单独售价＝ 0.02×500×80% ＝ 8（万元），优惠券应分摊的交易价格＝312×8/（312 ＋ 8）＝ 7.8（万元）；2024 年3 月8 日，甲公司应确认的收入金额＝ 312 －7.8 ＝ 304.2（万元）。相关会计分录如下：
借：银行存款 312
贷：主营业务收入 304 .2
合同负债 7 .8
借：递延所得税资产 （7.8×25%）1 .95
贷：所得税费用 1 .95
