题目
[组合题]某饮料生产企业甲（属于制造企业，以下简称“甲企业”）为增值税一般纳税人。2021年度实现营业收入80000万元，自行核算的2021年度会计利润为5600万元，2022年5月经审核，发现如下事项：（1）境内自行研发发生研发费用450万元，委托境内某企业进行研发，支付研发费300万元。研发支出未形成无形资产。（2）投资收益中直接投资非上市居民企业分回的股息200万元。（3）成本费用中实际发放员工工资15000万元（含支付临时工工资200万元、季节工工资300万元）；另根据合同约定支付给劳务派遣公司2000万元，由其发放派遣人员工资。（4）成本费用中含职工福利费2355万元。（5）营业外支出共计150万元，其中合同违约金40万元，税收滞纳金5万元，被生态环境主管部门罚款3万元，非广告性质的赞助支出18万元。要求：根据以上资料，回答下列问题。[要求1]研发支出应调减应纳税所得额（ ）万元。
[要求2]投资收益应调减应纳税所得额（ ）万元。
[要求3]工资及职工福利费应调增应纳税所得额（ ）万元。
[要求4]营业外支出应调增应纳税所得额（ ）万元。
[要求5]甲企业2021年应缴纳企业所得税（ ）万元。
- A、1400
- B、1290.88
- C、1184
- D、1247.75
答案解析
[要求1]
答案：
B
答案解析：企业委托外部机构或个人开展研发活动的支出，按照研发支出的80%计入委托方研发费用，作为加计扣除的计算基数。制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；研发支出应调减的应纳税所得额＝（450＋300×80%）×100%＝690（万元）。
[要求2]
答案：
C
答案解析：甲企业直接投资非上市居民企业分回的股息免征企业所得税，应调减应纳税所得额200万元。
[要求3]
答案：
B
答案解析：临时工工资、季节工工资作为计算职工福利费扣除限额的基数；直接支付给劳务派遣公司的费用作为劳务费支出，不作为计算职工福利费扣除限额的基数。职工福利费扣除限额＝15000×14%＝2100（万元），小于实际发生额，按限额扣除，应调增应纳税所得额＝2355－2100＝255（万元）。
[要求4]
答案：
D
答案解析：税收滞纳金、生态环境主管部门罚款、非广告性质的赞助支出不得税前扣除。应调增应纳税所得额＝5＋3+18＝26（万元）。
[要求5]
答案：
D
答案解析：甲企业2021年应纳税所得额＝5600－690－200＋255＋26＝4991（万元）。甲企业2021年应纳企业所得税额＝4991×25%＝1247.75（万元）。
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本题来源：2022年《财政税收》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]扩大水资源改革试点不包括下列哪个城市（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：自2017年12月1日起，在北京（选项C）、天津（选项D）、山西、内蒙古、山东、河南（选项B）、四川、陕西、宁夏9个省（自治区、直辖市）扩大水资源税改革试点，采取水资源费改税方式，将地表水和地下水纳入征税范围，实行从量计征。
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第3题
[单选题]按照现行统计体系，国家财政性教育经费不包括（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：按现行统计体系，国家财政性教育经费包括三部分：一是公共财政预算安排的教育经费（选项A），是国家财政性教育经费的主体；二是政府性基金预算安排的教育经费，包括地方教育附加和土地出让收益计提的教育基金（选项B）；三是企业办学、校办产业等其他财政性教育经费（选项C）。
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第4题
[不定项选择题]不影响信用评价的情形包括下列（ ）。答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：纳税人有下列情形的，不影响其纳税信用评价：①由于税务机关原因或者不可抗力，造成纳税人未能及时履行纳税义务的（选项AC）；②非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的（选项DE）；③国家税务总局认定的其他不影响纳税信用评价的情形。
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第5题
[不定项选择题]下列关于部门预算含义的说法，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：部门预算是编制政府预算的一种制度和方法，即由政府各部门依据国家有关法律法规及履行职能的需要编制，反映部门所有收入和支出情况的综合财政计划，它是政府各部门履行职能和事业发展的物质基础（选项C错误）。部门预算是总预算的基础，它由各预算部门编制（选项A正确）。部门预算是市场经济国家财政预算管理的基本组织形式，其基本含义有三点。一是以部门作为预算编制的基础单元，财政预算从部门编起，从基层单位编起（选项B正确）。二是财政预算要落实到每一个具体部门，预算管理以部门为依托（选项E正确）。改变财政资金按性质归口管理的做法，财政将各类不同性质的财政资金统一编制到使用这些资金的部门。三是部门本身要有严格的资质要求，限定那些与财政直接发生经费领拨关系的一级预算单位为预算部门（选项D正确）。
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