题目
[单选题]某零部件生产企业为增值税一般纳税人,2021年4月销售零部件取得不含税收入200万元,当月收取包装物押金2.16万元,约定两个月后返还,当月逾期未退回的包装物押金为3万元,该企业4月应缴纳增值税( )万元。
  • A.26.35
  • B.26
  • C.26.59
  • D.26.39
本题来源:2022年《财政税收》真题(考生回忆版) 点击去做题
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查增值税的计税依据。

纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账核算的,不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率征收增值税。对增值税一般纳税人向购买方收取的逾期包装物押金,应视为含税收入,在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。则该企业4月应缴纳增值税=200×13%+3÷(1+13%)×13%=26.35(万元)。

因此,本题正确答案为选项A。

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拓展练习
第1题
[单选题]某企业为增值税一般纳税人,2022年4月从农民手中购入5万元苹果用于生产苹果醋,支付运费,取得增值税专用发票,标注的金额为0.6万元,销售苹果醋取得不含税收入12万元,该企业4月应缴纳的增值税为(    )万元。
  • A.1.006
  • B.1.056
  • C.0.856
  • D.1.06
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查增值税应纳税额的计算。

纳税人在购进农产品时,应按照农产品抵扣的一般规定,按照9%计算抵扣进项税额。购入农产品用于生产13%税率的货物,再加计1%进项税额。

依据题干数据,该企业4月应缴纳的增值税=12×13%-5×10%-0.6×9%=1.006(万元)。

因此,本题正确答案为选项A。

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第2题
[单选题]下列选项中,说法正确的是(    )。
  • A.金融机构开展贴现、转贴现业务,以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税
  • B.经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税
  • C.纳税人提供旅游服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税
  • D.航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税
答案解析
答案: A
答案解析:

本题考查增值税的计税依据。

【选项B错误】经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额计算缴纳增值税。

【选项C错误】纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额计算缴纳增值税。

【选项D错误】航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额计算缴纳增值税。

因此,本题正确答案为选项A。

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第3题
[不定项选择题]纳税担保的范围包括(    )。
  • A.税款
  • B.滞纳金
  • C.质押登记费
  • D.拍卖费用
  • E.罚款
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

本题考查税款征收的管理。

纳税担保范围包括税款【选项A】、滞纳金【选项B】和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用【选项C】,质押保管费用,以及保管、拍卖【选项D】、变卖担保财产等相关费用支出。

因此,本题正确答案为选项ABDE。

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第4题
[不定项选择题]弥补财政赤字的方式通常有(    )。
  • A.减少货币发行
  • B.增税
  • C.向中央银行借款
  • D.发行国债
  • E.向国外借款
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

本题考查财政赤字的弥补方式及其经济效应。

财政赤字的弥补方式包括:增收减支【选项B】、动用结余、向中央银行透支或借款【选项C】、发行公债【选项D】等。

因此,本题正确答案为选项BCD。

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第5题
[组合题]

甲将原值28万元的房产评估作价30万元投资乙企业,乙企业办理产权登记后将该房产借给丙使用。甲购买了一套价值50万元的房产,分期付款20年,将此房屋作股投资到本人独资经营的企业。甲继承了一套价值30万元的房产,市价35万元,过户给儿子作为婚房。

上述房产价值均不含增值税,契税税率3%。

根据上述材料,不考虑其他因素,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

本题考查契税。

甲应缴纳契税=50×3%=1.5(万元)。

因此,本题正确答案为选项D。

[要求2]
答案解析:

本题考查契税。

以房产作为投资或作股权转让属房屋产权转移,应根据国家房地产管理的有关规定,办理房屋产权交易和产权变更登记手续,视同房屋买卖,由产权承受方缴纳契税。乙企业按房产的评估作价入股金额计算契税,应纳契税=30×3%=0.9(万元)。

因此,本题正确答案为选项C。

[要求3]
答案解析:

本题考查契税。

乙将房屋借给丙使用,未发生产权转移,丙不需要缴纳契税。

因此,本题正确答案为选项A。

[要求4]
答案解析:

本题考查契税。

房屋赠与,房屋的受赠人要按规定缴纳契税,甲的儿子应缴纳契税=35×3%=1.05(万元)。土地使用权赠与、 房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、 房屋权属行为, 为税务机关参照土地使用权出售、 房屋买卖的市场价格依法核定的价格。

因此,本题正确答案为选项C。

[要求5]
答案解析:

本题考查契税。

婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属的,免征契税。

因此,本题正确答案为选项A。

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