（1）职工福利费扣除限额＝1800×14%＝252（万元）＜实际发生额300万元，应调增应纳税所得额＝300－252＝48（万元）。

（2）工会经费支出扣除限额＝1800×2%＝36（万元）＜实际发生额42万元，应调增应纳税所得额＝42－36＝6（万元）。

（3）职工教育经费支出扣除限额＝1800×8%＝144（万元）＜实际发生额160万元，上年结转未扣除的职工教育经费20万元在本年仍然不能扣除，本年发生额应调增应纳税所得额＝160－144＝16（万元）。

（4）该企业职工福利费、工会经费、职工教育经费合计应调增应纳税所得额＝48＋6＋16＝70（万元）。

（1）医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，该企业广告费扣除限额＝（8900＋2500）×30%＝3420（万元）＞本年发生额以及以前年度结转金额1800万元（1650＋150），本年发生的广告费全额扣除，以前年度结转的广告费可以在本年税前扣除，故应调减应纳税所得额150万元。

（2）业务招待费扣除限额1＝（8900＋2500）×5‰＝57（万元），限额2＝100×60%＝60（万元），可以在税前扣除的金额为57万元，应调增应纳税所得额＝100－57＝43（万元）。

（3）广告费和业务招待费合计应调减应纳税所得额＝150－43＝107（万元）。

（1）业务（4）利息费用应调增应纳税所得额＝8－100×7%＝1（万元）。

（2）业务（5）国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额＝200×2.36%÷365×375＝4.85（万元）。

（3）业务（4）、业务（5）合计应调减应纳税所得额＝4.85－1＝3.85（万元）。

（1）委托境外个人进行的研发活动不作为企业研发费用加计扣除的基数。

（2）委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%（100×80%＝80万元）和境内符合条件的研发费用2/3（300×2/3＝200万元）孰低加计扣除。

（3）当期加计扣除金额＝300×100%＋80×100%＝380（万元），应调减应纳税所得额380万元。

（1）该企业会计利润＝8900＋2500＋1000－3200－700－550－850－880－40＋1250－400＝7030（万元）。

（2）该企业调整后的应纳税所得额＝7030－50（残疾人工资加计扣除）＋70（三项经费）－107（广告费和业务招待费）－3.85（借款利息和国债利息）－380（研发费用）－950（技术转让）＝5609.15（万元）。

（3）该企业应缴纳的企业所得税税额＝5609.15×25%＝1402.29（万元）。

业务（1）中利息按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，即使未收到利息，也应确认企业所得税收入的实现，利息收入应调增应纳税所得额25万元。

业务（2）国债利息收入免税，应予调减。国债持有期间未兑付的利息收入＝国债金额×年利率×持有天数÷365，因此国债利息收入应调减的应纳税所得额＝20×（4%÷365）×200＝0.44（万元）。

（1）会计利润＝1900＋150＋50－1300－100－18－22－60－80－40＋52＝532（万元）。

（2）业务（6）中，业务招待费中不合规发票不得税前扣除。业务招待费扣除限额1＝（12－1.5）×60%＝6.3（万元），扣除限额2＝2050×5‰＝10.25（万元），业务招待费可扣除金额为6.3万元，应调增应纳税所得额＝12－6.3＝5.7（万元）。

（3）企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额，调减应纳税所得额＝1900×10%＝190（万元）。

（4）应纳税所得额＝532－190（减计收入）＋25（利息收入）－0.44（国债利息）－104.4（转让股权）－9（撤资）－20（广告费）＋5.7（业务招待费）－20（技术转让）－8（补亏）＝210.86（万元）。

（5）应缴纳的企业所得税＝210.86×25%＝52.72（万元）。