题目
- A、6.50
- B、7.50
- C、8.25
- D、9.00
答案解析
2023年境内外总应纳税所得额＝-14.29＋10＋4.29＝0，故抵免限额为0。
2024年境外分公司税前所得＝14＋6＝20（万元），抵免限额＝20×25%＝5（万元）。
拓展练习
因无法准确核算成本支出，被税务机关确定为核定征收企业所得税＝40×15%×25%＝1.5（万元）。
选项A，国债利息收入，属于免税收入；选项B，企业资产溢余收入，属于其他收入，应计入应纳税所得额；选项C，非金融企业让渡资金使用权的收入，相当于利息收入，应计入应纳税所得额；选项D，因债权人原因确定无法支付的应付款项，属于其他收入，应计入应纳税所得额；选项E，将外购应税消费品用于生产非应税消费品属于将资产用于生产、制造、加工另一产品，不缴纳企业所得税。综上所述，选项B、C、D当选。
按照现行税收政策，从事国家非限制和禁止行业，并同时符合年度应纳税所得额不超过超过300万元、从业人数不超过300人和资产总额不超过5000万元三项条件的企业为小型微利企业。判断该食品加工厂属于小型微利企业。
自2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税。应纳所得税额＝（50＋4）×15%×25%×20%×10000＝4050（元）。
业务（1）中利息按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，即使未收到利息，也应确认企业所得税收入的实现，利息收入应调增应纳税所得额25万元。
业务（2）国债利息收入免税，应予调减。国债持有期间未兑付的利息收入＝国债金额×年利率×持有天数÷365，因此国债利息收入应调减的应纳税所得额＝20×（4%÷365）×200＝0.44（万元）。
投资企业从被投资企业撤回或减少投资，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，确认为股息、红利所得，符合条件的居民企业之间的股息、红利所得免征企业所得税，应调减应纳税所得额9万元。
（1）会计利润＝1900＋150＋50－1300－100－18－22－60－80－40＋52＝532（万元）。
（2）业务（6）中，业务招待费中不合规发票不得税前扣除。业务招待费扣除限额1＝（12－1.5）×60%＝6.3（万元），扣除限额2＝2050×5‰＝10.25（万元），业务招待费可扣除金额为6.3万元，应调增应纳税所得额＝12－6.3＝5.7（万元）。
（3）企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额，调减应纳税所得额＝1900×10%＝190（万元）。
（4）应纳税所得额＝532－190＋25－0.44－104.4－9－20＋5.7－20－8＝210.86（万元）。
（5）应缴纳的企业所得税＝210.86×25%＝52.72（万元）。
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