2×20年2月20日支付投标材料制作费的会计分录如下：

借：管理费用    2

  贷：银行存款    2

判断：不应扣除罚款。

理由：甲公司估计按期完工的概率为90%，很可能按期完工，支付罚款的可能性很小，满足在不确定性消除之后，累计已确认的收入极可能不会发生重大转回的要求。

2×20年4月10日收到乙公司预付工程款的会计分录如下：

借：银行存款   2000

  贷：合同负债     2000

2×20年实际发生工程成本的会计分录如下：

借：合同履约成本   1440

  贷：原材料                800

         应付职工薪酬      640

2×20年12月31日的工程履约进度=1440/（1440+960）×100%=60%

2×20年12月31日应确认的收入=2995×60%=1797（万元）

2×21年12月20日应确认的收入=2995-1797=1198（万元）

2×21年12月20日应结转的成本=2300-1440=860（万元）