题目
编制甲公司2×18年发生研发支出的会计分录。
编制甲公司2×18年12月31日结转研发支出的会计分录。
编制甲公司2×19年发生研发支出、研发完成并达到预定用途的相关会计分录。
判断甲公司2×20年12月31日A专有技术是否发生减值;如发生减值,编制相关会计分录。
编制甲公司2×21年7月1日以A专有技术交换乙公司产品的会计分录。

答案解析
借:研发支出——费用化支出950
贷:原材料300
应付职工薪酬400
累计折旧250
借:管理费用950
贷:研发支出——费用化支出950
借:研发支出——资本化支出900
贷:原材料420
应付职工薪酬300
累计折旧180
借:无形资产900
贷:研发支出——资本化支出900
判断:A专有技术发生减值。
理由:2×20年12月31日,A专有技术的账面价值=900-900/5×1.5=900-270=630(万元),高于可收回金额510万元,因此A专有技术发生减值,应计提的减值金额=630-510=120(万元)。
相关会计分录如下:
借:资产减值损失120
贷:无形资产减值准备120
借:原材料(420+80)500
累计摊销(270+510/3×6/12)355
无形资产减值准备120
资产处置损益5
贷:无形资产900
银行存款80

拓展练习
企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生巨额经营亏损,属于非调整事项,不应当调整资产负债表日的财务报表,但由于该事项重大,对财务报告使用者具有重大影响,应当在报表附注中披露。本题表述错误。

纳入租赁负债初始计量的可变租赁付款额仅限于取决于指数或比率的可变租赁付款额,包括与消费者价格指数挂钩的款项、与基准利率挂钩的款项和为反映市场租金费率变化而变动的款项等。此类可变租赁付款额应当根据租赁期开始日的指数或比率确定。本题表述正确。

如果出售部分权益性投资后企业仍拥有对子公司的控制权,在拟出售阶段对此类投资仍应将其整体作为长期股权投资核算,不将拟出售的部分划分为持有待售类别。本题表述错误。

在借款费用资本化期间,外币专门借款本金及其利息的汇兑差额应当予以资本化,计入符合资本化条件的资产的成本;除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额,应当作为财务费用计入当期损益。本题表述错误。

借:投资性房地产——成本16000
累计折旧900
贷:固定资产15000
其他综合收益1900
借:其他综合收益475
贷:递延所得税负债475
借:投资性房地产——公允价值变动200
贷:公允价值变动损益200
2×21年12月31日,该办公楼账面价值为16200万元,计税基础为13800万元,产生应纳税暂时性差异,应确认的递延所得税负债金额=(16200-13800)×25%-475=125(万元)。
借:所得税费用125
贷:递延所得税负债125
借:交易性金融资产——成本1000
投资收益10
贷:银行存款1010
借:公允价值变动损益200
贷:交易性金融资产——公允价值变动200
2×21年12月31日,甲公司所持丙公司股票账面价值为800万元,计税基础为1000万元,产生可抵扣暂时性差异,应确认的递延所得税资产金额=(1000-800)×25%=50(万元)。
借:递延所得税资产50
贷:所得税费用50
借:营业外支出140
贷:预计负债140
2×21年12月31日,甲公司预计负债账面价值为140万元,计税基础为0,产生可抵扣暂时性差异,应确认的递延所得税资产金额=140×25%=35(万元)。
借:递延所得税资产35
贷:所得税费用35
本期准予税前扣除的业务宣传费=6000×15%=900(万元),税法准予以后年度结转的业务宣传费=1000-900=100(万元),产生可抵扣暂时性差异,应确认的递延所得税资产金额=100×25%=25(万元)
借:递延所得税资产25
贷:所得税费用25









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