题目
答案解析
甲公司（债权人）相关会计处理如下：
借：其他债权投资100
固定资产650
坏账准备200
投资收益50
贷：应收账款1000
注意固定资产增加金额=750-100=650（万元），选项A、B当选。
拓展练习
2x21年12月31日， 该债券投资的账面价值=1947×（1+6%）-2000×5%=1963.82（万元），选项B当选。
本题表述正确。
甲公司2×20年1月1日取得对乙公司长期股权投资的初始投资成本=5950+50=6000（万元）；
判断：需要调整。长期股权投资的初始投资成本6000万元小于取得投资时应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额6400万元（32000×20%），差额400万元应调整其初始入账价值，同时计入营业外收入。
相关会计分录如下：
借：长期股权投资——投资成本 6000
贷：银行存款 6000
借：长期股权投资——投资成本 400
贷：营业外收入 400
甲公司2×20年度对乙公司股权投资应确认的投资收益=[3000-（450-300）]×20%=570（万元），相关会计分录如下：
借：长期股权投资——损益调整 570
贷：投资收益 570
2×21年5月10日确认应收现金股利的会计分录如下：
借：应收股利 100
贷：长期股权投资——损益调整 100
2×21年5月15日收到现金股利的会计分录如下：
借：银行存款 100
贷：应收股利 100
甲公司2×21年度对乙公司股权投资应确认的投资收益=[1800+（450-300）]×20%=390（万元），相关会计分录如下：
借：长期股权投资——损益调整 390
贷：投资收益 390
借：投资性房地产——成本16000
累计折旧900
贷：固定资产15000
其他综合收益1900
借：其他综合收益475
贷：递延所得税负债475
借：投资性房地产——公允价值变动200
贷：公允价值变动损益200
2×21年12月31日，该办公楼账面价值为16200万元，计税基础为13800万元，产生应纳税暂时性差异，应确认的递延所得税负债金额=（16200-13800）×25%-475=125（万元）。
借：所得税费用125
贷：递延所得税负债125
借：交易性金融资产——成本1000
投资收益10
贷：银行存款1010
借：公允价值变动损益200
贷：交易性金融资产——公允价值变动200
2×21年12月31日，甲公司所持丙公司股票账面价值为800万元，计税基础为1000万元，产生可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产金额=（1000-800）×25%=50（万元）。
借：递延所得税资产50
贷：所得税费用50
借：营业外支出140
贷：预计负债140
2×21年12月31日，甲公司预计负债账面价值为140万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产金额=140×25%=35（万元）。
借：递延所得税资产35
贷：所得税费用35
本期准予税前扣除的业务宣传费=6000×15%=900（万元），税法准予以后年度结转的业务宣传费=1000-900=100（万元），产生可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产金额=100×25%=25（万元）
借：递延所得税资产25
贷：所得税费用25
或Ctrl+D收藏本页