题目
[组合题]某公司适用的所得税税率为25%，2025年有关交易或事项如下：（1）2025年1月初，该公司股东权益总额为10 250万元，其中股本为5 000万元（股数5 000万股，每股1元），资本公积为1 500万元，盈余公积为3 000万元，未分配利润为750万元。（2）经股东会决议并报有关部门核准，2025年6月28日该公司以银行存款回购本公司股票200万股，每股回购的价格为4元，每股原发行价格为2元，7月3日将回购的股票200万股注销。（3）2025年实现利润总额为2 000万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异事项为：①支付的税收滞纳金400万元已计入营业外支出；②本年取得的国债利息收入200万元已计入投资收益，不考虑递延所得税。（4）根据股东会批准的2025年利润分配方案，该公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的10%提取任意盈余公积；向股东宣告分配现金股利200万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示。）
[要求1]
根据资料（1），2025年1月初，该公司留存收益的金额是( )万元。
[要求2]
根据资料（2），下列各项中，关于回购与注销本公司股票的会计处理结果正确的是（ ）。
[要求3]
根据资料（3），下列各项中，该公司的会计处理正确的是( ）。
[要求4]
根据资料（4），下列各项中，该公司2025年未分配利润的年末余额是（ ）万元。
[要求5]
根据资料（1）至（4），2025年12月31日该公司资产负债表中相关项目“期末余额”栏填列正确的是（ ）。
-
A、
库存股无余额
-
B、
资本公积900万元
-
C、
股本4 800万元
-
D、
盈余公积3 290万元
本题来源：2026年《初级会计实务》模考二
点击去做题
答案解析
[要求1]
答案：
B
答案解析：
留存收益=盈余公积＋未分配利润=3 000+750=3 750（万元）。
[要求2]
答案：
A,B,D
答案解析：
回购股份，应以回购价确认库存股增加；注销库存股，首先要按股份的面值冲减股本，超出部分冲减资本公积，资本公积不足的依次冲减盈余公积和未分配利润。
[要求3]
答案：
B,C
答案解析：
因为存在会计与税法差异的事项，所以需要进行纳税调整。
应纳税所得额=2 000+400-200=2 200（万元)；
所得税费用=2 200×25%=550（万元)；
净利润=2 000-550=1 450（万元）。
[要求4]
答案：
C
答案解析：
2025年末未分配利润=750+1 450-1 450×(10%+10%)-200=1 710（万元）。
[要求5]
答案：
A,B,C,D
答案解析：
回购的库存股已经注销，所以期末无余额。
资本公积期末余额=1 500-600=900（万元)；
股本期末余额=5 000-200=4 800（万元）；
盈余公积期末余额=3 000+1 450×(10%+10%)=3 290（万元)。
立即查看答案
拓展练习
第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：
题目所述内容错误。企业应在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认收入，不包含预期因销售退回将退还的金额。按照预期因销售退回将退还的金额确认负债。
点此查看答案
全真模考・提前熟悉考试套路
正在参与
前往参与
分章练习・考点逐个突破
正在参与
前往练习
或Ctrl+D收藏本页