题目
[组合题]某公司适用的所得税税率为25%,2021年有关交易或事项如下:(1)2021年1月初,该公司股东权益总额是10 250万元,其中股本为5 000万元(股数5 000万股,每股1元),资本公积为1 500万元,盈余公积为3 000万元,未分配利润为750万元。(2)经股东大会决议并报有关部门核准,2021年6月28日该公司以银行存款回购本公司股票200万股,每股回购的价格为4元,每股原发行价格为2元,7月3日将回购的股票200万股注销。(3)2021年实现利润总额为2 000万元,其中相关会计处理与税法规定存在差异事项为:①支付的税收滞纳金400万元已计入营业外支出;②本年取得的国债利息收入200万元已计入投资收益,不考虑递延所得税。(4)根据股东大会批准的2021年利润分配方案,该公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积;按实现净利润的10%提取任意盈余公积;向股东宣告并分配现金股利200万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示。)
[要求1]

根据资料(1),2021年1月初,该公司留存收益的金额是(   )万元。

  • A、

    10 250

  • B、

    3 750

  • C、

    8 000

  • D、

    9 500

[要求2]

根据资料(2),下列各项中,关于回购与注销本公司股票的会计处理结果正确的是(   )。

  • A、

    7月3日注销库存股冲减股本200万元

  • B、

    6月28日回购股票确认库存股增加800万元

  • C、

    6月28日回购股票确认库存股增加200万元

  • D、

    7月3日注销库存股冲减资本公积600万元

[要求3]

根据资料(3),下列各项中,该公司的会计处理正确的是(   )。

  • A、

    确认应缴纳的所得税:
      借:所得税费用                      400
          贷:应交税费——应交所得税         400

  • B、

    确认应缴纳的所得税:
       借:所得税费用                     550
           贷:应交税费——应交所得税         550

  • C、

    将本年利润结转至未分配利润时:
       借:本年利润                      1 450
           贷:利润分配——未分配利润       1 450

  • D、

    将本年利润结转至未分配利润时:
       借:本年利润                      1 350
           贷:利润分配——未分配利润        1 350

[要求4]

根据资料(4),下列各项中,该公司2021年未分配利润的年末余额是(   )万元。

  • A、

    750

  • B、

    1 450

  • C、

    1 710

  • D、

    2 220

[要求5]

根据资料(1)至(4),2021年12月31日该公司资产负债表“股东权益”下列项目期末余额填列正确的是(   )。

  • A、

    库存股无余额

  • B、

    资本公积900万元

  • C、

    股本4 800万元

  • D、

    盈余公积3 290万元

答案解析
[要求1]
答案: B
答案解析:

留存收益=盈余公积+未分配利润=3 000+750=3 750(万元)。

[要求2]
答案: A,B,D
答案解析:

回购股份,应以回购价确认库存股增加;注销库存股,首先要按股份的面值冲减股本,超出部分冲减资本公积,资本公积不足的依次冲减盈余公积和未分配利润。

[要求3]
答案: B,C
答案解析:

因为存在会计与税法差异的事项,所以需要进行纳税调整。
应纳税所得额=2 000+400-200=2 200(万元);
所得税费用=2 200×25%=550(万元);
净利润=2 000-550=1 450(万元)。

[要求4]
答案: C
答案解析:

2021年末未分配利润=750+1 450-1 450×(10%+10%)-200=1 710(万元)。

[要求5]
答案: A,B,C,D
答案解析:

回购的库存股已经注销,所以期末无余额。
资本公积期末余额=1 500-600=900(万元);
股本期末余额=5 000-200=4 800(万元);
盈余公积期末余额=3 000+1 450×(10%+10%)=3 290(万元)。

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本题来源:2024年《初级会计实务》模考二
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]

下列各项中,属于增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置的明细科目有(   )。

  • A.

    待认证进项税额

  • B.

    未交增值税

  • C.

    简易计税

  • D.

    待转销项税额

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

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第2题
[不定项选择题]

下列各项中,应在企业财务报表附注中披露的内容有( )。

  • A.

    财务报表的编制基础

  • B.

    会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

  • C.

    重要会计政策和会计估计

  • D.

    报表重要项目说明

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

以上选项说法全部正确。

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第3题
[组合题]

A公司对甲公司和乙公司投资的有关业务资料如下:

1202112日,A公司以银行存款2 000万元购入甲公司部分股份,所购股份占甲公司股份总额的30%,对甲公司具有重大影响,采用权益法进行后续计量。当日甲公司可辨认净资产公允价值总额为7 000万元。

22021630日,甲公司宣告分配并发放现金股利200万元,2021年度甲公司实现净利润为800万元。

3202171日,A公司发行1 000万股股票取得乙公司60%股份,能够控制乙公司,属于非同一控制下企业合并,采用成本法进行后续计量。该股票面值为每股1元,市场发行价格为4元,A公司另向证券承销机构支付股票发行费20万元。

42021918日,乙公司宣告分配并发放现金股利200万元;2021年度乙公司实现净利润为500万元。

5202212日,A公司以5 500万元的价格将持有的乙公司股份全部出售,价款已于当日全部收到,并存入银行,股权转让手续已于当日办理完毕。

要求:根据以上资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)

答案解析
[要求1]
答案解析:

A公司对甲公司的长期股权投资的初始投资成本是2 000万元,甲公司可辨认净资产公允价值份额=7 000x30%=2 100(万元),初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额,所以其差额应该调整增加长期股权投资的成本,同时计入“营业外收入”中。分录为:

借:长期股权投资——投资成本  2 000

贷:银行存款                  2 000

借:长期股权投资——投资成本   100

贷:营业外收入                   100

[要求2]
答案解析:

权益法下,甲公司宣告分配现金股利时,A公司账务处理如下:

借:应收股利                       60200×30%

贷:长期股权投资——损益调整        60

甲公司实现净利润时,A公司账务处理如下:

借:长期股权投资——损益调整      240800×30%

贷:投资收益                       240

[要求3]
答案解析:

202171日,A公司取得乙公司长期股权投资的成本= 1 000x4=4 000(万

元)。相关分录为:

借:长期股权投资             4 000

贷:股本                           1 000

资本公积——股本溢价           3 000

借:资本公积——股本溢价        20

贷:银行存款                         20

[要求4]
答案解析:

成本法下,乙公司宣告分配现金股利时,A公司账务处理如下:

借:应收股利    200×60%120

贷:投资收益             120

成本法下被投资方实现净利润时,投资方不需要进行账务处理。

[要求5]
答案解析:

202212日,A公司将持有的乙公司的股份全部出售:

借:银行存款    5 500

贷:长期股权投资    4 000

投资收益        1 500

 

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第4题
[单选题]

下列项目中,属于资产要素特点的是(    )。

  • A.

    必须是有形的

  • B.

    企业拥有或控制的

  • C.

    预期会导致经济利益流出

  • D.

    过去和即将发生的交易或事项形成

答案解析
答案: B
答案解析:

选项A错误,可以是无形的,例如专利权;资产,是指企业过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或控制的,预期会给企业带来经济利益的资源,B选项正确,C选项错误,D选项错误。

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第5题
[单选题]

甲公司2023年全年税前会计利润为800万元,其中国债利息收入为20万元,支付税收滞纳金10万元。甲公司递延所得税负债年初数为40万元,年末数为50万元,递延所得税资产年初数为30万元,年末数为20万元。甲公司适用的所得税税率为25%,假定不考虑其他因素,甲公司2023年的所得税费用为(    )万元。

  • A.

    222.5

  • B.

    217.5

  • C.

    177.5

  • D.

    212.5

答案解析
答案: B
答案解析:

国债利息收入在税法上属于免税项目,计算应纳税所得额时应作纳税调减;税收滞纳金在税法上不允许扣除,计算应纳税所得额时应作纳税调增。应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=800+10-20=790(万元),当期所得税=应纳税所得额×所得税税率=790×25%=197.5(万元);递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=(50-40)-(20-30)=20(万元);则甲公司2023年的所得税费用=当期所得税+递延所得税=197.5+20=217.5(万元)。

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