根据资料(1),2021年1月初,该公司留存收益的金额是( )万元。
根据资料(2),下列各项中,关于回购与注销本公司股票的会计处理结果正确的是( )。
根据资料(3),下列各项中,该公司的会计处理正确的是( )。
根据资料(4),下列各项中,该公司2021年未分配利润的年末余额是( )万元。
根据资料(1)至(4),2021年12月31日该公司资产负债表“股东权益”下列项目期末余额填列正确的是( )。
-
A、
库存股无余额
-
B、
资本公积900万元
-
C、
股本4 800万元
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D、
盈余公积3 290万元
留存收益=盈余公积+未分配利润=3 000+750=3 750(万元)。
回购股份,应以回购价确认库存股增加;注销库存股,首先要按股份的面值冲减股本,超出部分冲减资本公积,资本公积不足的依次冲减盈余公积和未分配利润。
因为存在会计与税法差异的事项,所以需要进行纳税调整。
应纳税所得额=2 000+400-200=2 200(万元);
所得税费用=2 200×25%=550(万元);
净利润=2 000-550=1 450(万元)。
2021年末未分配利润=750+1 450-1 450×(10%+10%)-200=1 710(万元)。
回购的库存股已经注销,所以期末无余额。
资本公积期末余额=1 500-600=900(万元);
股本期末余额=5 000-200=4 800(万元);
盈余公积期末余额=3 000+1 450×(10%+10%)=3 290(万元)。


下列各项中,属于增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置的明细科目有( )。
增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

A公司对甲公司和乙公司投资的有关业务资料如下:
(1)2021年1月2日,A公司以银行存款2 000万元购入甲公司部分股份,所购股份占甲公司股份总额的30%,对甲公司具有重大影响,采用权益法进行后续计量。当日甲公司可辨认净资产公允价值总额为7 000万元。
(2)2021年6月30日,甲公司宣告分配并发放现金股利200万元,2021年度甲公司实现净利润为800万元。
(3)2021年7月1日,A公司发行1 000万股股票取得乙公司60%股份,能够控制乙公司,属于非同一控制下企业合并,采用成本法进行后续计量。该股票面值为每股1元,市场发行价格为4元,A公司另向证券承销机构支付股票发行费20万元。
(4)2021年9月18日,乙公司宣告分配并发放现金股利200万元;2021年度乙公司实现净利润为500万元。
(5)2022年1月2日,A公司以5 500万元的价格将持有的乙公司股份全部出售,价款已于当日全部收到,并存入银行,股权转让手续已于当日办理完毕。
要求:根据以上资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
A公司对甲公司的长期股权投资的初始投资成本是2 000万元,甲公司可辨认净资产公允价值份额=7 000x30%=2 100(万元),初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额,所以其差额应该调整增加长期股权投资的成本,同时计入“营业外收入”中。分录为:
借:长期股权投资——投资成本 2 000
贷:银行存款 2 000
借:长期股权投资——投资成本 100
贷:营业外收入 100
权益法下,甲公司宣告分配现金股利时,A公司账务处理如下:
借:应收股利 60(200×30%)
贷:长期股权投资——损益调整 60
甲公司实现净利润时,A公司账务处理如下:
借:长期股权投资——损益调整 240(800×30%)
贷:投资收益 240
2021年7月1日,A公司取得乙公司长期股权投资的成本= 1 000x4=4 000(万
元)。相关分录为:
借:长期股权投资 4 000
贷:股本 1 000
资本公积——股本溢价 3 000
借:资本公积——股本溢价 20
贷:银行存款 20
成本法下,乙公司宣告分配现金股利时,A公司账务处理如下:
借:应收股利 (200×60%)120
贷:投资收益 120
成本法下被投资方实现净利润时,投资方不需要进行账务处理。
2022年1月2日,A公司将持有的乙公司的股份全部出售:
借:银行存款 5 500
贷:长期股权投资 4 000
投资收益 1 500

下列项目中,属于资产要素特点的是( )。
选项A错误,可以是无形的,例如专利权;资产,是指企业过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或控制的,预期会给企业带来经济利益的资源,B选项正确,C选项错误,D选项错误。

甲公司2023年全年税前会计利润为800万元,其中国债利息收入为20万元,支付税收滞纳金10万元。甲公司递延所得税负债年初数为40万元,年末数为50万元,递延所得税资产年初数为30万元,年末数为20万元。甲公司适用的所得税税率为25%,假定不考虑其他因素,甲公司2023年的所得税费用为( )万元。
国债利息收入在税法上属于免税项目,计算应纳税所得额时应作纳税调减;税收滞纳金在税法上不允许扣除,计算应纳税所得额时应作纳税调增。应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=800+10-20=790(万元),当期所得税=应纳税所得额×所得税税率=790×25%=197.5(万元);递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=(50-40)-(20-30)=20(万元);则甲公司2023年的所得税费用=当期所得税+递延所得税=197.5+20=217.5(万元)。

