题目
根据资料（1），2025年1月初，该公司留存收益的金额是( )万元。
根据资料（2），下列各项中，关于回购与注销本公司股票的会计处理结果正确的是（ ）。
根据资料（3），下列各项中，该公司的会计处理正确的是( ）。
根据资料（4），下列各项中，该公司2025年未分配利润的年末余额是（ ）万元。
根据资料（1）至（4），2025年12月31日该公司资产负债表中相关项目“期末余额”栏填列正确的是（ ）。
-
A、
库存股无余额
-
B、
资本公积900万元
-
C、
股本4 800万元
-
D、
盈余公积3 290万元
答案解析
留存收益=盈余公积＋未分配利润=3 000+750=3 750（万元）。
回购股份，应以回购价确认库存股增加；注销库存股，首先要按股份的面值冲减股本，超出部分冲减资本公积，资本公积不足的依次冲减盈余公积和未分配利润。
因为存在会计与税法差异的事项，所以需要进行纳税调整。
应纳税所得额=2 000+400-200=2 200（万元)；
所得税费用=2 200×25%=550（万元)；
净利润=2 000-550=1 450（万元）。
2025年末未分配利润=750+1 450-1 450×(10%+10%)-200=1 710（万元）。
回购的库存股已经注销，所以期末无余额。
资本公积期末余额=1 500-600=900（万元)；
股本期末余额=5 000-200=4 800（万元）；
盈余公积期末余额=3 000+1 450×(10%+10%)=3 290（万元)。
拓展练习
收回已作转销的应收账款存入银行，相关的账务处理如下：
借：应收账款
贷：坏账准备
借：坏账准备
贷：信用减值损失
借：银行存款
贷：应收账款
应收账款科目一增一减，坏账准备科目一增一减，最终不影响应收账款的账面价值。
选项A，属于进项税额不得抵扣的情形，已抵扣进项税额的，需作进项税额转出，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；
选项B，应当视同应税交易，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
选项D，不属于视同应税交易的情形，直接按成本借记“管理费用”科目，贷记“库存商品”科目。
或Ctrl+D收藏本页