题目
[单选题]2022年1月10日,某公司出售其所持有的交易性金融资产,适用的增值税税率为6%,实际收到价款320 000元存入银行。出售时该交易性金融资产的账面价值为300 000元,其中“交易性金融资产——成本”科目借方余额为280 000元,“交易性金融资产——公允价值变动”科目借方余额为20 000元。购入该交易性金融资产时,支付价款310 000元,其中包含已宣告但尚未支付的现金股利10 000元。假定不考虑其他因素,公司出售该交易性金融资产应交增值税(    )元。
  • A.

    566

  • B.

    1 132

  • C.

    -566

  • D.

    -1 132

本题来源:2025年《初级会计实务》模考二 点击去做题
答案解析
答案: A
答案解析:

金融商品转让按照卖出价扣除买入价(不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息)后的余额作为销售额计算增值税。应交增值税=(320 000-310 000)÷(1+6%)×6%=566(元)。

立即查看答案
立即咨询
拓展练习
第1题
[组合题]

甲公司无形资产采用直线法摊销。2021年有关甲公司无形资产发生的相关业务如下:

161日,甲公司自行研发某项非专利技术,当月研发成功并投入使用,其中研究阶段支出200万元;开发阶段支出总额为300万元,其中不符合资本化条件的支出为50万元。该项无形资产无法确定其预计使用年限。

265日,出租一项特许权,账面余额为600万元,已摊销200万元,本月应摊销8万元,本月租金12万元(不含税),适用增值税税率为6%,全部款项已存入银行。

3105日,以有偿方式取得一项土地使用权供管理部门使用,实际成本为3 300万元,预计使用年限为30年。

41030日,出售一项专利权,该专利权账面余额为300万元,已摊销60万元,未计提减值准备。取得收入320万元,不考虑相关税费。

51231日,经减值测试,甲公司自行研发的非专利技术的可收回金额为180万元。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

答案解析
[要求1]
答案解析:

研究阶段的支出以及开发阶段不符合资本化条件的支出均应计入管理费用,所以计入该项非专利技术成本的金额为250万元;使用寿命不确定的无形资产不用计提摊销。

[要求2]
答案解析:

出租无形资产的租金收入计入其他业务收入,其摊销额计入其他业务成本。

[要求3]
答案解析:

该项土地使用权供管理部门使用,摊销金额记入“管理费用”科目;无形资产当月增加当月开始摊销,每年计提摊销额=3 300/30=110(万元),2021年摊销3个月=110÷12×3=27.5(万元)。

[要求4]
答案解析:

资料(4)分录为:

借:银行存款      320

累计摊销       60

贷:无形资产      300

      资产处置损益   80

故,资产处置损益导致利润总额增加80万元。

[要求5]
答案解析:

12月末,自行研发的非专利技术的账面价值为250万元;根据资料(5),已知该非专利技术可收回金额为180万元,可收回金额低于其账面价值,所以应对该非专利技术计提减值准备70万元,将其非专利技术的账面价值减记至可收回金额180万元。

点此查看答案
第2题
[单选题]

下列项目中,属于资产要素特点的是(    )。

  • A.

    必须是有形的

  • B.

    企业拥有或控制的

  • C.

    预期会导致经济利益流出

  • D.

    过去和即将发生的交易或事项形成

答案解析
答案: B
答案解析:

选项A错误,可以是无形的,例如专利权;资产,是指企业过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或控制的,预期会给企业带来经济利益的资源,B选项正确,C选项错误,D选项错误。

点此查看答案
第3题
[单选题]

企业缴纳上月应交未交的增值税时,应借记(   )。

  • A.

    应交税费--应交增值税(转出未交增值税)

  • B.

    应交税费--应交增值税(增值税留抵税额)

  • C.

    应交税费--未交增值税

  • D.

    应交税费--应交增值税(代扣代缴增值税)

答案解析
答案: C
答案解析:

企业交纳以前期间未交的增值税,借记“应交税费--未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。

点此查看答案
第4题
[判断题]

收回已作坏账转销的应收账款存入银行,会导致应收账款的账面价值减少。(    

  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: B
答案解析:

收回已作转销的应收账款存入银行,相关的账务处理如下:

借:应收账款

      贷:坏账准备

借:坏账准备

      贷:信用减值损失

借:银行存款

      贷:应收账款

应收账款科目一增一减,坏账准备科目一增一减,最终不影响应收账款的账面价值。

点此查看答案
第5题
[判断题]

企业应在客户取得相关商品控制权时,按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额(其中包含预期因销售退回将退还的金额)确认收入。          (         )

  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: B
答案解析:

题目所述内容错误。企业应在客户取得相关商品控制权时,按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认收入,不包含预期因销售退回将退还的金额。按照预期因销售退回将退还的金额确认负债。

点此查看答案
  • 激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议