2026年1月10日，某公司出售其所持有的交易性金融资产，适用的增值税税率为6%，实际收到价款320 000元存入银行。出售时该交易性金融资产的账面价值为300 000元，其中“交易性金融资产——成本”科目借方余额为280 000元，“交易性金融资产——公允价值变动”科目借方余额为20 000元。购入该交易性金融资产时，支付价款310 000元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10 000元。假定不考虑其他因素，公司出售该交易性金融资产应交增值税（）元。|2026年《初级会计实务》模考二-之了课堂

题目

[单选题]2026年1月10日，某公司出售其所持有的交易性金融资产，适用的增值税税率为6%，实际收到价款320 000元存入银行。出售时该交易性金融资产的账面价值为300 000元，其中“交易性金融资产——成本”科目借方余额为280 000元，“交易性金融资产——公允价值变动”科目借方余额为20 000元。购入该交易性金融资产时，支付价款310 000元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10 000元。假定不考虑其他因素，公司出售该交易性金融资产应交增值税（）元。

A.
566
B.
1 132
C.
-566
D.
-1 132

本题来源：2026年《初级会计实务》模考二点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：

金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税。应交增值税=（320 000-310 000）÷（1+6%）×6%=566（元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

下列各项中可以计入存货成本的有（）。

A.
企业购买存货发生的进口关税
B.
委托加工应税消费品支付的消费税（收回后用于继续生产应税消费品）
C.
入库前挑选整理过程中所发生的合理损耗
D.
小规模纳税人外购商品支付的增值税（取得增值税专用发票）

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

选项B，委托加工应税消费品支付的消费税，收回后用于继续生产的，计入应交税费——应交消费税，不计入存货的成本。

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第2题

[不定项选择题]

下列选项中，应计入营业外收入的有（）。

A.
转销无法支付的应付账款
B.
出售无形资产的利得
C.
无法查明原因的现金溢余
D.
出租包装物的租金

答案解析

答案： A,C

答案解析：选项A，企业转销无法支付的应付账款，应计入营业外收入；选项B, 出售无形资产的利得，应计入资产处置损益；选项C，无法查明原因的现金溢余，应计入营业外收入；选项D，出租包装物的租金，应计入其他业务收入。

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第3题

[单选题]

下列各项中，关于包装物的会计处理表述正确的有（　）。

A.
随同商品出售不单独计价的包装物，按实际成本计入其他业务成本
B.
随同商品出售单独计价的包装物，按实际成本计入销售费用
C.
生产产品领用的包装物，按实际成本计入制造费用
D.
出租的包装物发生的修理费用，按实际支出计入其他业务成本

答案解析

答案： D

答案解析：

选项A错误，随同商品出售不单独计价的包装物，按实际成本计入销售费用；选项 B 错误，随同商品出售单独计价的包装物，按实际成本计入其他业务成本；选项C错误，生产产品领用的包装物，按实际成本计入生产成本。

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第4题

[单选题]

2025年10月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月到期一次还本付息的生产经营周转借款400 000元，年利息6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。12月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。

A.
借：短期借款 400 000
应付利息 4 000
贷：银行存款 404 000
B.
借：短期借款 400 000
应付利息 2 000
财务费用 2 000
贷：银行存款 404 000
C.
借：短期借款 404 000
贷：银行存款 404 000
D.
借：短期借款 400 000
财务费用 4 000
贷：银行存款 404 000

答案解析

答案： D

答案解析：

短期借款利息不采用预提方式，在到期还本付息时直接确认为财务费用。财务费用金额=400 000×6%÷12×2=4 000（元）。

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第5题

[判断题]企业盘亏固定资产的净损失计入营业外支出。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

题目所述内容正确。

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