题目
根据资料(1),下列关于A公司对甲公司的长期股权投资初始计量的说法中,正确的是( )。
根据资料(1)和(2),下列关于A公司对甲公司长期股权投资的后续计量的说法中,正确的是( )。
根据资料(3),2025年7月1日,A公司取得乙公司长期股权投资的成本为( )万元。
根据资料(3)和(4),下列关于A公司对乙公司长期股权投资后续计量的说法中,正确的是( )。
根据资料(3)-(5),2026年1月2日,A公司出售持有的乙公司股份时,计入投资收益的金额是( )万元。
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A、
1 500
-
B、
1 380
-
C、
1 080
-
D、
5 500

答案解析
A公司对甲公司的长期股权投资的初始投资成本是2 000万元,甲公司可辨认净资产公允价值份额=7 000x30%=2 100(万元),初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额,所以其差额应该调整增加长期股权投资的成本,同时计入“营业外收入”中。分录为:
借:长期股权投资——投资成本 2 000
贷:银行存款 2 000
借:长期股权投资——投资成本 100
贷:营业外收入 100
权益法下,甲公司宣告分配现金股利时,A公司账务处理如下:
借:应收股利 60(200×30%)
贷:长期股权投资——损益调整 60
甲公司实现净利润时,A公司账务处理如下:
借:长期股权投资——损益调整 240(800×30%)
贷:投资收益 240
2025年7月1日,A公司取得乙公司长期股权投资的成本= 1 000x4=4 000(万元)。相关分录为:
借:长期股权投资 4 000
贷:股本 1 000
资本公积——股本溢价 3 000
借:资本公积——股本溢价 20
贷:银行存款 20
选项A、B表述错误,成本法下被投资方(乙公司)实现净利润时,投资方(A公司)不需要进行账务处理;乙公司宣告分配现金股利时,A公司账务处理如下:
借:应收股利(200×60%)120
贷:投资收益120
不影响长期股权投资的账面价值,选项C表述错误。
2026年1月2日,A公司将持有的乙公司的股份全部出售:
借:银行存款 5 500
贷:长期股权投资 4 000
投资收益 1 500

拓展练习
留存收益=盈余公积+未分配利润=3 000+750=3 750(万元)。
回购股份,应以回购价确认库存股增加;注销库存股,首先要按股份的面值冲减股本,超出部分冲减资本公积,资本公积不足的依次冲减盈余公积和未分配利润。
因为存在会计与税法差异的事项,所以需要进行纳税调整。
应纳税所得额=2 000+400-200=2 200(万元);
所得税费用=2 200×25%=550(万元);
净利润=2 000-550=1 450(万元)。
2025年末未分配利润=750+1 450-1 450×(10%+10%)-200=1 710(万元)。
回购的库存股已经注销,所以期末无余额。
资本公积期末余额=1 500-600=900(万元);
股本期末余额=5 000-200=4 800(万元);
盈余公积期末余额=3 000+1 450×(10%+10%)=3 290(万元)。

无法查明原因的库存现金盘盈计入营业外收入,不影响营业利润,影响利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。

对于在某一时点履行的履约义务,企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。

选项A,属于进项税额不得抵扣的情形,已抵扣进项税额的,需作进项税额转出,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目;
选项B,应当视同应税交易,应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。
选项D,不属于视同应税交易的情形,直接按成本借记“管理费用”科目,贷记“库存商品”科目。









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