题目

[组合题]A公司对甲公司和乙公司投资的有关业务资料如下:(1)2025年1月2日,A公司以银行存款2 000万元购入甲公司部分股份,所购股份占甲公司股份总额的30%,对甲公司具有重大影响,采用权益法进行后续计量。当日甲公司可辨认净资产公允价值总额为7 000万元。(2)2025年6月30日,甲公司宣告分配并发放现金股利200万元,2025年度甲公司实现净利润为800万元。(3)2025年7月1日,A公司发行1 000万股股票取得乙公司60%股份,能够控制乙公司,属于非同一控制下形成的企业合并,采用成本法进行后续计量。该股票面值为每股1元,市场发行价格为4元,A公司另向证券承销机构支付股票发行费20万元。(4)2025年9月18日,乙公司宣告分配并发放现金股利200万元;2025年度乙公司实现净利润为500万元。(5)2026年1月2日,A公司以5 500万元的价格将持有的乙公司股份全部出售,价款已于当日全部收到,并存入银行,股权转让手续已于当日办理完毕。要求:根据以上资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求1]

根据资料(1),下列关于A公司对甲公司的长期股权投资初始计量的说法中,正确的是(    )。

  • A、

    初始投资成本与享有甲公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额形成资本公积

  • B、

    初始投资成本与享有甲公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额应确认为营业外收入

  • C、

    A公司应调整增加对甲公司长期股权投资的账面价值100万元

  • D、

    A公司应调整减少对甲公司长期股权投资的账面价值100万元

[要求2]

根据资料(1)和(2),下列关于A公司对甲公司长期股权投资的后续计量的说法中,正确的是(    )。

  • A、

    甲公司宣告分配现金股利时,A公司确认投资收益60万元

  • B、

    甲公司宣告分配现金股利时,A公司应冲减长期股权投资账面价值60万元

  • C、

    甲公司实现净利润时,A公司应确认投资收益240万元

  • D、

    甲公司实现净利润时,A公司应增加长期股权投资账面价值240万元

[要求3]

根据资料(3),202571日,A公司取得乙公司长期股权投资的成本为(    )万元。

  • A、

    5 000

  • B、

    1 000

  • C、

    4 000

  • D、

    4 020

[要求4]

根据资料(3)和(4),下列关于A公司对乙公司长期股权投资后续计量的说法中,正确的是(    )。

  • A、

    乙公司实现净利润,A公司应增加长期股权投资账面价值300万元

  • B、

    乙公司实现净利润,A公司应确认投资收益300万元

  • C、

    乙公司宣告分配现金股利,A公司应减少长期股权投资账面价值120万元

  • D、

    乙公司宣告分配现金股利,A公司应确认投资收益120万元

[要求5]

根据资料(3)-(5),202612日,A公司出售持有的乙公司股份时,计入投资收益的金额是(    )万元。

  • A、

    1 500

  • B、

    1 380

  • C、

    1 080

  • D、

    5 500

本题来源:2026年《初级会计实务》模考二 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案: B,C
答案解析:

A公司对甲公司的长期股权投资的初始投资成本是2 000万元,甲公司可辨认净资产公允价值份额=7 000x30%=2 100(万元),初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额,所以其差额应该调整增加长期股权投资的成本,同时计入“营业外收入”中。分录为:

借:长期股权投资——投资成本  2 000

贷:银行存款                  2 000

借:长期股权投资——投资成本   100

贷:营业外收入                   100

[要求2]
答案: B,C,D
答案解析:

权益法下,甲公司宣告分配现金股利时,A公司账务处理如下:

借:应收股利                       60200×30%

贷:长期股权投资——损益调整        60

甲公司实现净利润时,A公司账务处理如下:

借:长期股权投资——损益调整      240800×30%

贷:投资收益                       240

[要求3]
答案: C
答案解析:

202571日,A公司取得乙公司长期股权投资的成本= 1 000x4=4 000(万元)。相关分录为:

借:长期股权投资             4 000

贷:股本                           1 000

资本公积——股本溢价           3 000

借:资本公积——股本溢价        20

贷:银行存款                         20

[要求4]
答案: D
答案解析:

选项A、B表述错误,成本法下被投资方(乙公司)实现净利润时,投资方(A公司)不需要进行账务处理;乙公司宣告分配现金股利时,A公司账务处理如下:

借:应收股利(200×60%)120

        贷:投资收益120

不影响长期股权投资的账面价值,选项C表述错误。

[要求5]
答案: A
答案解析:

202612日,A公司将持有的乙公司的股份全部出售:

借:银行存款    5 500

贷:长期股权投资    4 000

投资收益        1 500

 

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拓展练习

第1题
答案解析
[要求1]
答案解析:

留存收益=盈余公积+未分配利润=3 000+750=3 750(万元)。

[要求2]
答案解析:

回购股份,应以回购价确认库存股增加;注销库存股,首先要按股份的面值冲减股本,超出部分冲减资本公积,资本公积不足的依次冲减盈余公积和未分配利润。

[要求3]
答案解析:

因为存在会计与税法差异的事项,所以需要进行纳税调整。
应纳税所得额=2 000+400-200=2 200(万元);
所得税费用=2 200×25%=550(万元);
净利润=2 000-550=1 450(万元)。

[要求4]
答案解析:

2025年末未分配利润=750+1 450-1 450×(10%+10%)-200=1 710(万元)。

[要求5]
答案解析:

回购的库存股已经注销,所以期末无余额。
资本公积期末余额=1 500-600=900(万元);
股本期末余额=5 000-200=4 800(万元);
盈余公积期末余额=3 000+1 450×(10%+10%)=3 290(万元)。

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第2题
[单选题]

下列各项中,不会影响企业营业利润的是(    )。

  • A.

    交易性金融资产公允价值上升

  • B.

    无形资产研究阶段的支出

  • C.

    期末存货发生的减值

  • D.

    无法查明原因的库存现金盘盈

答案解析
答案: D
答案解析:

无法查明原因的库存现金盘盈计入营业外收入,不影响营业利润,影响利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。

 

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第3题
答案解析
答案: B
答案解析:

对于在某一时点履行的履约义务,企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。

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第4题
答案解析
答案: B
答案解析:

购建和处置无形资产属于投资活动产生的现金流量。

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第5题
[单选题]下列各项中,关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的是(  )。
  • A.已单独确认进项税额的外购货物用于简易计税方法计税项目,应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目
  • B.无偿转让委托加工货物,应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目
  • C.已单独确认进项税的外购货物发生非正常损失,应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目
  • D.企业管理部门领用本企业生产的产品,应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目
答案解析
答案: C
答案解析:

选项A,属于进项税额不得抵扣的情形,已抵扣进项税额的,需作进项税额转出,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目;

选项B,应当视同应税交易,应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。

选项D,不属于视同应税交易的情形,直接按成本借记“管理费用”科目,贷记“库存商品”科目。

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