题目
[组合题]丙企业为增值税—般纳税人，2023年至2025年该企业发生与自建办公楼相关的业务如下:(1)2023年2月，经批准自营建造一栋行政办公楼，工程于当年12月完工并达到预定可使用状态。建造办公楼发生如下业务：①购入并领用工程物资400万元，增值税进项税额52万元，已取得增值税专用发票，全部款项以银行存款支付；②领用本企业生产的库存商品一批，实际成本为300万元，不含税市场价格为380万元；③确认工程人员薪酬60万元。(2)企业采用直线法对上述办公楼计提折旧，办公楼预计使用寿命为10年，预计净残值率为5%。(3)2025年12月31日，因办公场所搬迁，企业将该办公楼出售，开具的增值税专用发票注明价款为820万元，增值税税额为73.8万元，全部款项已存入银行。该办公楼未发生资产减值损失。要求：根据上述资料,不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求1]根据资料（1），下列各项中，关于丙企业自行建造办公楼相关业务会计处理正确的是（ ）。
[要求2]根据资料（1），办公楼达到预定可使用状态时的入账价值为（ ）万元。
[要求3]根据资料（1）和（2），下列各项中，关于该办公楼计提折旧的说法正确的是（ ）。
[要求4]根据资料（1）至（3），下列各项中，出售办公楼相关的会计科目处理正确的是（ ）。
[要求5]根据资料（1）至（3），办公楼的相关业务导致该企业2025年营业利润增减变动结果正确的是（ ）。
- A、增加204.4万元
- B、减少76万元
- C、增加132.2万元
- D、减少72.2万元
本题来源：2026年《初级会计实务》模考一
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答案解析
[要求1]
答案：
C,D
答案解析：
账务处理如下：
（1）购入工程物资时：
借：工程物资 400
应交税费——应交增值税(进项税额) 52
贷：银行存款 452
（2）领用工程物资时：
借：在建工程400
贷：工程物资 400
（3）领用库存商品时：
借：在建工程 300
贷：库存商品 300
（4）确认工程人员工资时：
借：在建工程 60
贷：应付职工薪酬 60
[要求2]
答案：
A
答案解析：办公楼达到预定可使用状态时的入账价值=400+300+60=760（万元）。
[要求3]
答案：
A,B,D
答案解析：选项A，该办公楼属于行政办公楼，计入管理费用；选项B，办公楼折旧率=(1-5%)÷10=9.5%；选项C，固定资产当月增加，下月计提折旧，当月减少，当月照常折旧，办公楼应当于2024年1月开始计提折旧；选项D，办公楼2025年度计提的折旧总额=760×(1-5%)÷10=72.2（万元）。
[要求4]
答案：
A,B
答案解析：
会计分录如下:
借：固定资产清理 615.6
累计折旧 144.4
贷：固定资产 760
借：银行存款 893.8
贷：固定资产清理 820
应交税费——应交增值税（销项税额) 73.8
借：固定资产清理 204.4
贷：资产处置损益 204.4
[要求5]
答案：
C
答案解析：
对营业利润的影响=-72.2（管理费用）+204.4（资产处置损益）=132.2（万元）。
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拓展练习
第2题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：
宣告发放股票股利不作账务处理，实际发放股票股利的会计分录为：
借：利润分配
贷：股本
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第3题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：
留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润，选项A正确；盈余公积补亏属于留存收益内部的一增一减，不会影响留存收益总额的变动，选项B错误；盈余公积转增资本，会使盈余公积减少，股本增加，从而使留存收益减少，选项C正确；税后利润补亏，属于利润分配内部的一增一减，不会导致留存收益的变动，选项D错误。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：会计监督可分为单位内部监督、政府监督和社会监督三部分，单位内部的会计监督职能是指会计机构、会计人员对其特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性进行审查（选项B正确)；会计的社会监督是指以注册会计师为主体的社会中介机构等实施的监督活动（选项A错误）。会计核算是会计监督的基础（选项C错误），会计监督是会计的基本职能（选项D错误）。
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第5题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项ABC通过“其他业务收入”科目核算；选项D通过“主营业务收入”科目核算。
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