题目
[组合题]丙企业为增值税—般纳税人，2023年至2025年该企业发生与自建办公楼相关的业务如下:(1)2023年2月，经批准自营建造一栋行政办公楼，工程于当年12月完工并达到预定可使用状态。建造办公楼发生如下业务：①购入并领用工程物资400万元，增值税进项税额52万元，已取得增值税专用发票，全部款项以银行存款支付；②领用本企业生产的库存商品一批，实际成本为300万元，不含税市场价格为380万元；③确认工程人员薪酬60万元。(2)企业采用直线法对上述办公楼计提折旧，办公楼预计使用寿命为10年，预计净残值率为5%。(3)2025年12月31日，因办公场所搬迁，企业将该办公楼出售，开具的增值税专用发票注明价款为820万元，增值税税额为73.8万元，全部款项已存入银行。该办公楼未发生资产减值损失。要求：根据上述资料,不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求1]根据资料（1），下列各项中，关于丙企业自行建造办公楼相关业务会计处理正确的是（ ）。
[要求2]根据资料（1），办公楼达到预定可使用状态时的入账价值为（ ）万元。
[要求3]根据资料（1）和（2），下列各项中，关于该办公楼计提折旧的说法正确的是（ ）。
[要求4]根据资料（1）至（3），下列各项中，出售办公楼相关的会计科目处理正确的是（ ）。
[要求5]根据资料（1）至（3），办公楼的相关业务导致该企业2025年营业利润增减变动结果正确的是（ ）。
- A、增加204.4万元
- B、减少76万元
- C、增加132.2万元
- D、减少72.2万元
本题来源：2026年《初级会计实务》模考一
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答案解析
[要求1]
答案：
C,D
答案解析：
账务处理如下：
（1）购入工程物资时：
借：工程物资 400
应交税费——应交增值税(进项税额) 52
贷：银行存款 452
（2）领用工程物资时：
借：在建工程400
贷：工程物资 400
（3）领用库存商品时：
借：在建工程 300
贷：库存商品 300
（4）确认工程人员工资时：
借：在建工程 60
贷：应付职工薪酬 60
[要求2]
答案：
A
答案解析：办公楼达到预定可使用状态时的入账价值=400+300+60=760（万元）。
[要求3]
答案：
A,B,D
答案解析：选项A，该办公楼属于行政办公楼，计入管理费用；选项B，办公楼折旧率=(1-5%)÷10=9.5%；选项C，固定资产当月增加，下月计提折旧，当月减少，当月照常折旧，办公楼应当于2024年1月开始计提折旧；选项D，办公楼2025年度计提的折旧总额=760×(1-5%)÷10=72.2（万元）。
[要求4]
答案：
A,B
答案解析：
会计分录如下:
借：固定资产清理 615.6
累计折旧 144.4
贷：固定资产 760
借：银行存款 893.8
贷：固定资产清理 820
应交税费——应交增值税（销项税额) 73.8
借：固定资产清理 204.4
贷：资产处置损益 204.4
[要求5]
答案：
C
答案解析：
对营业利润的影响=-72.2（管理费用）+204.4（资产处置损益）=132.2（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：
宣告发放股票股利不作账务处理，实际发放股票股利的会计分录为：
借：利润分配
贷：股本
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本＝4 200×60%＝2 520（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：企业无力支付到期的银行承兑汇票票款，应将应付票据按账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：
非同一控制下的企业合并，以付出对价的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本，以非现金资产作为对价的，其公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。账务处理如下：
借：固定资产清理 1 200
累计折旧 300
贷：固定资产 1 500
借：长期股权投资 2 000
贷：固定资产清理 1 200
资产处置损益 800
综上所述，甲公司个别利润表中当期利润总额增加800万元。
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