丙公司为增值税—般纳税人，2019年至2021年该企业发生与自建办公楼相关的业务如下:(1)2019年2月，经批准自营建造一栋行政办公楼，工程于当年12月完工并达到预定可使用状态。建造办公楼发生如下业务：①购入并领用工程物资400万元，增值税进项税额52万元，已取得增值税专用发票，全部款项以银行存款支付；②领用本企业生产的库存商品一批，实际成本为300万元，不含税市场价格为380万元；③确认工程人员薪酬60万元。(2)企业采用直线法对上述办公楼计提折旧，办公楼预计使用寿命为10年，预计净残值率为5%。(3)2021年12月31日，因办公场所搬迁，企业将该办公楼出售，开具的增值税专用发票注明价款为820万元，增值税税额为73.8万元，全部款项已存入银行。该办公楼未发生资产减值损失。要求：根据上述资料,不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)-之了课堂

题目

[组合题]丙公司为增值税—般纳税人，2019年至2021年该企业发生与自建办公楼相关的业务如下:(1)2019年2月，经批准自营建造一栋行政办公楼，工程于当年12月完工并达到预定可使用状态。建造办公楼发生如下业务：①购入并领用工程物资400万元，增值税进项税额52万元，已取得增值税专用发票，全部款项以银行存款支付；②领用本企业生产的库存商品一批，实际成本为300万元，不含税市场价格为380万元；③确认工程人员薪酬60万元。(2)企业采用直线法对上述办公楼计提折旧，办公楼预计使用寿命为10年，预计净残值率为5%。(3)2021年12月31日，因办公场所搬迁，企业将该办公楼出售，开具的增值税专用发票注明价款为820万元，增值税税额为73.8万元，全部款项已存入银行。该办公楼未发生资产减值损失。要求：根据上述资料,不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

[要求1]根据资料(1)下列各项中，建造办公楼相关业务会计处理正确的是（　　）。

A、
购入工程物资时：
借：工程物资 452
贷：银行存款 452
B、
领用工程物资时：
借：在建工程 452
　　贷：工程物资 452
C、
领用库存商品时：
借：在建工程 300
贷：库存商品 300
D、
确认工程人员工资时：
借：在建工程 60
贷：应付职工薪酬 60

[要求2]根据资料(1)办公楼达到预定可使用状态时的入账价值为（　　）万元。

A、760
B、812
C、700
D、460

[要求3]办公楼有关折旧的说法，正确的是（　　）。

A、办公楼计提的折旧应计入管理费用
B、办公楼年折旧率9.5%
C、办公楼自2019年12月开始计提折旧
D、办公楼2021年度计提的折旧总额为72.2万元

[要求4]根据资料(1)至(3)，下列各项中，出售办公楼相关的会计科目处理正确的是（　　）。

A、结转出售办公楼实现的利得，贷记“资产处置损益”科目204.4万元
B、办公楼转入清理，借记“累计折旧”科目144.4万元
C、结转出售办公楼实现的利得，贷记“营业外收入”科目204.4万元
D、办公楼转入清理，借记“累计折旧”科目150.42万元

[要求5]根据资料(1)至(3)，办公楼的相关业务导致该企业2021年营业利润增减变动结果正确的是（　　）。

A、增加204.4万元
B、减少76万元
C、增加132.2万元
D、减少72.2万元

本题来源：2025年《初级会计实务》模考一点击去做题

答案解析

[要求1]

答案： C,D

答案解析：

账务处理如下：

（1）购入工程物资时：
借：工程物资 400
　　应交税费——应交增值税(进项税额) 52
　　贷：银行存款 452

（2）领用工程物资时：
借：在建工程400
　　贷：工程物资 400
（3）领用库存商品时：
借：在建工程 300
　　贷：库存商品 300

（4）确认工程人员工资时：

借：在建工程 60

　　贷：应付职工薪酬 60

[要求2]

答案： A

答案解析：办公楼达到预定可使用状态时的入账价值=400+300+60=760（万元）。

[要求3]

答案： A,B,D

答案解析：选项A，该办公楼属于行政办公楼，计入管理费用；选项B，办公楼折旧率=(1-5%)÷10=9.5%；选项C，固定资产当月增加，下月计提折旧，当月减少，当月照常折旧，办公楼应当于2020年1月开始计提折旧；选项D，办公楼2021年度计提的折旧总额=760×(1-5%)÷10=72.2（万元）。

[要求4]

答案： A,B

答案解析：

会计分录如下:

借：固定资产清理 615.6

　　累计折旧 144.4

　　贷：固定资产 760

借：银行存款 893.8

　　贷：固定资产清理 820

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额) 73.8

借：固定资产清理 204.4

　　贷：资产处置损益 204.4

[要求5]

答案： C

答案解析：

对营业利润的影响=-72.2（管理费用）+204.4（资产处置损益）=132.2（万元）。

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拓展练习

第1题

[组合题]

甲企业为增值税一般纳税人，2021年甲企业“原材料”科目余额为600万元，与原材料有关的“存货跌价准备”科目无余额，12月该企业发生如下经济业务：

(1)5日，购入一批原材料，价款为500万元，增值税税额为65万元，材料已验收入库。供货方代垫运费6万元，增值税税额0.54万元。该业务已取得全部增值税专用发票，全部款项尚未支付。

(2)26日，销售一批原材料。开具的增值税专用发票注明价款为60万元，增值税税额为7.8万元，符合收入确认条件，全部款项尚未收到，所售原材料成本为40万元，确认收入的同时结转销售成本。

(3)31日，根据“发料凭证汇总表”的记录，除当月26日因销售发出的原材料成本外，当月还耗用原材料共计520万元，其中，生产车间生产产品350万元，车间管理部门100万元，行政管理部门20万元，销售部门50万元。

(4)31日，该企业原材料预计可变现净值为500万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

答案解析

[要求1]

答案解析：

根据资料（1），账务处理如下：

借：原材料 506（500+6）

应交税费——应交增值税（进项税额） 65.54（65+0.54）

贷：应付账款 571.54

故，甲企业购进原材料的入账成本=500+6=506(万元)。

[要求2]

答案解析：

根据资料（2），账务处理如下：

确认收入时:

借：应收账款 67.8

　　贷：其他业务收入 60

　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 7.8

结转成本时：

借：其他业务成本 40

　　贷：原材料 40

[要求3]

答案解析：

根据资料(3)，账务处理如下：

借：生产成本350

　　制造费用100

　　管理费用 20

　　销售费用 50

　　贷：原材料 520

[要求4]

答案解析：

期末“原材料”的账面余额=600+506-40-520=546(万元)。原材料预计可变现净值为500万元，发生减值，减值的金额=546-500=46(万元)。会计分录如下:

借：资产减值损失 46

　　贷：存货跌价准备 46

[要求5]

答案解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)。甲企业原材料相关业务对2021年12月营业利润的影响金额=60-40-20-50-46=-96(万元)。

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