题目
[组合题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,商品售价中均不含增值税,销售商品和提供服务均为主营业务且符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转。12月甲公司发生如下交易或事项:(1)2日,与乙公司签订为期3个月的服务合同,合同总价款为600万元。至12月31日,已经预收合同款440万元,实际发生服务成本280万元,估计为完成该合同还将发生服务成本120万元,该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。(2)5日,向丙公司销售商品一批,该批商品的标价为400万元(不含增值税),实际成本为320万元,由于成批销售,甲公司给予丙公司九折的商业折扣,甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票,符合商品销售收入确认条件。合同约定在3个月后产品没有任何质量问题再支付款项。(3)10日,向丁公司转让一项专利权的使用权,当月确认收入60万元存入银行,不考虑相关税费,该专利权本月应计提摊销30万元。(4)15日,因商品质量原因,甲公司对本年9月销售给客户的一批商品按售价给予5%的销售折让,该批商品原售价为400万元,增值税税额为52万元,实际成本为360万元,货款已结清,经认定,甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票,以银行存款退还货款。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
[要求1]

根据资料(1),下列各项中,关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是(    )。

  • A、

    结转营业成本280万元

  • B、

    确认营业收入440万元

  • C、

    确认营业收入420万元

  • D、

    结转营业成本400万元

[要求2]

根据资料(2),下列各项中,关于甲公司会计处理结果正确的是(    )。

  • A、

    5日,应收账款科目借方登记406.8万元

  • B、

    5日,合同资产科目借方登记406.8万元

  • C、

    5日,主营业务收入科目贷方登记400万元

  • D、

    5日,主营业务收入科目贷方登记360万元

[要求3]

根据资料(3),有关甲公司转让专利权的使用权的会计处理正确的是(    )。

  • A、

    收取款项时:

    借:银行存款 60  

      贷:其他业务收入 60

  • B、

    结转摊销时:

    借:其他业务成本 30

      贷:累计摊销 30

  • C、

    收取款项时:

    借:银行存款 60 

      贷:营业外收入 60

  • D、

    结转摊销时:

    借:主营业务成本 30

      贷:累计摊销 30

[要求4]

根据资料(4),下列各项中,甲公司会计处理的说法中正确的是(    )。

  • A、

    主营业务收入减少20万元

  • B、

    主营业务成本减少18万元

  • C、

    营业收入增加20万元

  • D、

    发生销售折让不影响主营业务成本

[要求5]

根据资料(1)至(4),甲公司本期应确认的营业收入的金额是(    )万元。

  • A、

    780

  • B、

    800

  • C、

    820

  • D、

    840

本题来源:2025年《初级会计实务》模考一 点击去做题
答案解析
[要求1]
答案: A,C
答案解析:

到年末的履约进度=280/(280+120)×100%=70%,则应确认的营业收入=600×70%=420万元,结转营业成本=(280+120)×70%=280万元。

[要求2]
答案: B,D
答案解析:

商业折扣属于可变对价,直接扣减折扣后的金额确认主营业务收入=400×(1-10%)=360万元,合同约定在3个月后产品没有任何质量问题再支付款项,所以不能确认应收账款,而应确认合同资产金额=360+360×13%=406.8万元。

[要求3]
答案: A,B
答案解析:

甲公司转让专利权的使用权通过“其他业务收入”科目核算,转让专利权使用权的摊销通过“其他业务成本”科目核算。

[要求4]
答案: A,D
答案解析:

已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,应在发生时冲减当期销售商品收入,不影响营业成本,如按规定允许扣减增值税税额的,还应冲减已确认的应交增值税销项税额。该批商品原售价为400万元,给予5%的销售折让,故主营业务收入减少400×5%=20万元。

[要求5]
答案: C
答案解析:

甲公司本期应确认的营业收入金额=420+360+60-20=820万元。

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拓展练习
第1题
[不定项选择题]

甲公司为增值税一般纳税人,该公司职工共300人,其中管理人员60人,生产部门职工240人,甲公司为本公司员工每人租赁一间公寓作为员工宿舍,每月租金为3 000元/间。不考虑税费及其他相关因素,下列关于甲公司账务处理正确的有(    )。

  • A.

    借:管理费用 900 000

    贷:应付职工薪酬 900 000

  • B.

    借:应付职工薪酬 900 000

    贷:银行存款   900 000

  • C.

    借:其他业务成本 900 000

    贷:银行存款  900 000

  • D.

    借:管理费用 180 000

    生产成本  720 000

      贷:应付职工薪酬   900 000

答案解析
答案: B,D
答案解析:

租赁住房等资产供职工无偿使用的,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬,所以,甲公司账务处理如下:

借:管理费用 180 000

  生产成本  720 000

  贷:应付职工薪酬   900 000

支付房租时:

借:应付职工薪酬  900 000

  贷:银行存款     900 000

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第2题
[不定项选择题]

以下关于留存收益的说法中,不正确的有(    )。

  • A.

    留存收益包括盈余公积和未分配利润

  • B.

    盈余公积补亏会引起留存收益的减少

  • C.

    盈余公积转增资本会引起留存收益的减少

  • D.

    税后利润补亏会引起留存收益的变动

答案解析
答案: B,D
答案解析:

留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累,包括盈余公积和未分配利润,选项A正确;盈余公积补亏属于留存收益内部的一增一减,不会影响留存收益总额的变动,选项B错误;盈余公积转增资本,会使盈余公积减少,股本增加,从而使留存收益减少,选项C正确;税后利润补亏,属于利润分配内部的一增一减,不会导致留存收益的变动,选项D错误。

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第3题
答案解析
答案: B
答案解析:

委托加工物资收回后直接用于销售的,由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。该批材料加工完毕入库时的成本=660+56+40=756(万元)。

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第4题
答案解析
答案: A
答案解析:2021年12月甲公司确认的营业外收入=200+6 000=6 200(元),出售固定资产的净收益8 000元计入资产处置损益。
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第5题
[单选题]

下列各项中,关于单位会计数据处理和应用的说法错误的是(   )。

  • A.

    具备条件的单位应当推动电子会计凭证接收、生成、传输、存储、归档等各环节全流程无纸化、自动化处理

  • B.

    单位接受外部监督检查机构依法依规查询和调阅会计资料时,对符合国家有关电子会计档案管理规定要求的电子会计资料,可仅以电子形式提供

  • C.

    单位以纸质会计凭证的电子影像文件作为报销、入账、归档依据的,无须保存纸质会计凭证

  • D.

    符合电子凭证会计数据标准的入账信息结构化数据文件应当与电子会计凭证同步归档

答案解析
答案: C
答案解析:

选项C,单位以纸质会计凭证的电子影像文件作为报销、入账、归档依据的,必须同时保存纸质会计凭证,并建立电子影像文件与其对应纸质会计凭证的检索关系。

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