对于不重要的、影响损益的前期差错，企业应将涉及损益的金额直接调整发现差错当期的利润表项目。（）|2021年中级《中级会计实务》真题一-之了课堂

题目

[判断题]对于不重要的、影响损益的前期差错，企业应将涉及损益的金额直接调整发现差错当期的利润表项目。（）

A.正确
B.错误

本题来源：2021年中级《中级会计实务》真题一点击去做题

答案解析

答案： A

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题干表述正确。

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲事业单位向乙事业单位无偿划拨一项无形资产，无形资产的账面原值为100万元，已计提摊销20万元，乙事业单位为取得该无形资产，支付过户登记费2万元，则乙事业单位无形资产的初始入账成本为（）万元。

A.
100
B.
80
C.
82
D.
102

答案解析

答案： C

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乙事业单位无形资产的初始入账成本＝（100-20）+2＝82（万元）。

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第2题

[判断题]

政府单位对于纳入单位预算管理的资产处置净收益，在财务会计中应当计入其他收入。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

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题干表述正确。

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第3题

[判断题]

企业对合同履约成本计提减值准备，体现了谨慎性的会计信息质量要求。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

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题干表述正确。

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第4题

[判断题]

对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业不应对因公允价值变动形成的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

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对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应对因公允价值上升形成的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。

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第5题

[组合题]

甲公司系增值税一般纳税人。2×16年至2×20年发生的与A生产设备相关的交易或事项如下：

资料—：2×16年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为290万元，增值税税额为37.7万元。当日，甲公司将A生产设备交付安装。

资料二：2×16年12月31日，甲公司以银行存款支付安装费，取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为1.8万元，A生产设备安装完毕达到预定可使用状态，并立即投入使用。甲公司预计该生产设备的使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧。

资料三：2×18年12月31日，A生产设备存在减值迹象，经减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为95万元，预计未来现金流量的现值为90万元。当日，甲公司预计A生产设备尚可使用3年，预计净残值为5万元，折旧方法保持不变。

资料四：2×20年12月20日，因生产事故导致A生产设备报废，残值变价所得2.26万元（含增值税税额0.26万元）已存入银行。

本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。

要求：

答案解析

[要求1]

答案解析：

2×16年12月15日：

借：在建工程290

应交税费——应交增值税（进项税额）37.7

　贷：银行存款327.7

[要求2]

答案解析：

2×16年12月31日：

借：在建工程20

应交税费——应交增值税（进项税额）1.8

贷：银行存款21.8

借：固定资产310

贷：在建工程（290+20）310

[要求3]

答案解析：

2×17年A设备应计提折旧的金额=（310-10）×5÷15=100（万元）；

2×18年A设备应计提折旧的金额=（310-10）×4÷15=80（万元）。

[要求4]

答案解析：

2×18年A设备账面价值=310-100-80=130（万元），可收回金额为95万元，应计提减值准备=130-95=35（万元）。会计分录如下：

借：资产减值损失35

贷：固定资产减值准备35

[要求5]

答案解析：

2×19年A设备应计提折旧额=（95-5）×3÷6=45（万元）；

2×20年A设备应计提折旧额=（95-5）×2÷6=30（万元）；

2×20年12月20日A设备账面价值=95-45-30=20（万元）

借：固定资产清理20

累计折旧（100+80+45+30）255

固定资产减值准备35

贷：固定资产310

借：银行存款2.26

营业外支出18

贷：固定资产清理20

应交税费——应交增值税（销项税额）0.26

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