题目
本题来源：第四节 计税依据
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答案解析
答案：
C
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选项C当选：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：纳税人自产的用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务的应税消费品，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税＝（800×500＋900×600＋900×100）×15%＝154500（元）。
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第2题
答案解析
答案：
A,B,E
答案解析：
选项C，将应税消费品用于“换、投、抵”的，用同类消费品的最高计税价格计算缴纳消费税；
选项D，卷烟生产企业实际销售价格高于税务机关核定的计税价格，以实际销售价格作为计税依据计税。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：
白酒品牌使用费计入销售额计征消费税；白酒收取的押金在收取时计入销售额计征消费税；
该酒厂本月应缴纳消费税＝[ 300000 ＋（20000 ＋ 23400）÷（1＋13%）] ×20%＋3×1000 ×2 ×0.5 ＝70681.42（元）。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：
（1）计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布。
（2）计税价格的核定公式如下：每条卷烟最低计税价格＝批发环节销售价格×（1－适用批发毛利率）＝120×（1－30% ）＝84（元），核定计税价格为84元/条＞70元/条，属于甲类卷烟，适用税率为56%加0.003元/支。
（3）已经国家税务总局核定计税价格的卷烟，生产企业实际销售价格高于计税价格的，按实际销售价格确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税；实际销售价格低于计税价格的，按计税价格确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税。
（4）应纳消费税＝ 200×0.003×250×300＋ 84× 250 × 300 ×56%＝3573000（元）。
【提示】卷烟每标准条200支，每标准箱250条。
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第5题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
选项A，生产企业将白酒新产品销售给关联销售单位，出厂价格低于关联销售单位当月对外销售价格60%的，按关联销售单位当月对外销售价格的60%确定申报计税价格。
选项E，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
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