题目

答案解析
(1)购买建筑用的辅材既用于一般计税项目,也用于简易计税项目,按照销售额占比计算不得抵扣进项税额。当月不得抵扣的进项税额=2×[103÷(1+3%)]÷[103÷(1+3%)+809÷(1+9%)]=0.24(万元)。
(2)当月可抵扣的进项税额=2-0.24=1.76(万元)。
(3)当月应纳税额=809÷(1+9%)×9%-113÷(1+13%)×13%-1.76+103÷(1+3%)×3%=55.04(万元)。

拓展练习

(1)扣缴义务人应扣缴增值税税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率=500÷(1+6%)×6%=28.3(万元)。
(2)税率的适用和国内相关服务、无形资产、不动产税率相同,不区分小规模纳税人和一般纳税人。

选项A、B、E当选:均属于纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款,应并入销售额中计算增值税销项税额。
选项C不当选:纳税人为销售货物(不包括啤酒、黄酒以外的其他酒类产品)而出租出借包装物收取的押金,单独记账的、时间在1年内又未过期的,不并入销售额征税;但对逾期未收回不再退还的包装物押金,应按所包装货物的适用税率计算纳税。
选项D不当选:4S店销售汽车同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、保险费,属于代为收取并转付给第三方的款项,不应并入销售额计算增值税销项税额。

(1)酒类产品包装物押金(除啤酒、黄酒外),收取时缴纳增值税、消费税,逾期时不再缴纳增值税、消费税。
(2)啤酒、黄酒、成品油包装物押金,收取时不缴纳增值税、消费税;逾期或者收取超过一年以上时,只缴纳增值税,不缴纳消费税(因为从量征收)。
(3)当月计算的销项税额=[280+3÷(1+13%)]×13%+[80+1÷(1+13%)]×13%=47.26(万元)。

(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费、不得抵扣非应税交易的购进货物,进项税额不得从销项税额中扣除。
(2)纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的,按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。
(3)该企业当月应缴纳增值税=100×13%+3×13%-6.5×90%=7.54(万元)。









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