题目
[单选题]某建筑施工企业（一般纳税人），既有新项目同时兼有老项目（选择简易计税），２０２５年２月购买建筑用的材料，新老项目共同使用，取得增值税专用发票注明的价税合计金额１１３万元；当月新项目实现收入８０９万元（含增值税）﹔老项目实现收入１０３０万元（含增值税）。该企业２月份应纳的增值税税额是（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
当月不得抵扣的进项税额＝113÷（1＋13%）×13%×[1030÷（1＋3%）]÷[1030÷（1＋3%）＋809÷（1＋9% ）]＝7.46（万元） ；
当月可抵扣的进项税额＝ 113÷ ( 1＋13% ) ×13%－7.46＝5.54（万元）；
当月应纳税额＝ 809÷ ( 1＋9% ) × 9%－5.54＋1030÷ ( 1＋3% ) ×3% ＝91.26（万元）｡
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本题来源：第七节 一般计税方法应纳税额计算
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拓展练习
第1题
[单选题]甲商场为增值税一般纳税人，2025年1月举办促销活动，全部商品9折出售，实际取得的含税收入为400000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏注明。上月销售的商品因质量问题本月发生退货，向消费者退款3000元（开具了红字增值税发票），则甲商场1月的销项税额是（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：1月销项税额＝400000÷（1＋13%）×13%－3000÷（1＋13%）×13%＝45672.57（元）。
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第2题
[单选题]某企业为经营金融业务的增值税一般纳税人，2024年8月买入甲上市公司股票，买入价格为300万元，支付手续费0.09万元。当月卖出其中的40%，发生买卖负差8万元。2024年9月，卖出剩余的60%，卖出价为200万元，支付手续费0.06万元。该企业2024年9月应确认的销项税额是（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。该企业2024年9月应确认的销项税额＝（200－300×60%－8）÷（1＋6%）×6%＝0.68（万元）。
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第4题
[单选题]境内某公司2024年8月取得人力部门员工的注明身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明的票价为1200元，燃油附加180元，机场建设费50元，合计金额为1430元，另支付人身保险费60元，该事项可以计算抵扣的进项税额是（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：航空旅客运输计算抵扣的进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%＝（1200＋180）÷（1＋9%）×9%＝113.94（元）。
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第5题
[组合题]某金店为增值税一般纳税人，2024年12月发生如下业务：
（1）1日～24日，零售纯金首饰取得含税销售额90万元，包装费5万元；零售玉石首饰取得含税销售额113万元，其中包装费6万元。
（2）25日，采取以旧换新方式零售A款纯金首饰，实际收取含税价款50万元，同款新纯金首饰零售价为含税70万元。
（3）27日，接受客户委托加工B款金项链20条，收取含税加工费1万元，无同类金项链销售价格。原材料成本20万元，当月加工完成并交付委托人。
（4）30日，将新设计的C款金项链发放给优秀员工作为奖励。该批金项链耗用黄金500克，不含税购进价格700元/克，无同款金项链售价。
已知：贵重首饰及珠宝玉石成本利润率为6%，金银首饰消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：
业务（2）增值税销项税额＝50÷（1+13%）×13%＝5.75（万元）。
[要求2]
答案解析：
业务（3）增值税销项税额＝1÷（1+13%）×13%＝0.12（万元）。
[要求3]
答案解析：
业务（4）增值税销项税额＝500×700÷10000×（1＋6%）÷（1－5%）×13%＝5.08（万元）。
[要求4]
答案解析：
2024年12月增值税销项税额＝（90＋5＋113）÷（1+13%）×13%＋5.75＋0.12＋5.08＝34.88（万元）。
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