题目
[不定项选择题]下列各项资产中,企业应采用可收回金额与账面价值孰低的方法进行减值测试的有(  )。
  • A.存货
  • B.长期股权投资
  • C.固定资产
  • D.债权投资
答案解析
答案: B,C
答案解析:资产的可收回金额低于其账面价值时,应对资产计提减值准备。这里的资产是指资产减值准则中规范的资产,主要是企业的非流动资产,具体包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资,采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、无形资产,探明石油天然气矿区权益和井及相关设施等,选项B、C 当选;选项A适用存货准则;选项D 适用金融工具准则。
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本题来源:2020年中级《中级会计实务》真题一
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项中,属于企业会计政策变更的是(  )。
  • A.将固定资产的折旧方法由年数总和法变更为年限平均法
  • B.将无形资产的摊销方法由直线法变更为产量法
  • C.将产品保修费用的计提比例由销售收入的1.5%变更为1%
  • D.将政府补助的会计处理方法由净额法变更为总额法
答案解析
答案: D
答案解析:会计政策变更,是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。会计估计变更,是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化,从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。选项A、B、C 均属于会计估计变更。
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第2题
[单选题]2018年1月1日,甲公司以银行存款240万元外购一项专利技术并立即投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法摊销。2019年1月1日,甲公司与乙公司签订协议,甲公司将于2021年1月1日以100万元的价格向乙公司转让该专利技术,甲公司对该专利技术仍采用直线法摊销。不考虑其他因素,甲公司2019年应对该专利技术计提摊销的金额为(  )万元。
  • A.46
  • B.48
  • C.50
  • D.96
答案解析
答案: A
答案解析:2019 年1 月1 日,无形资产账面价值=240-240÷5=192(万元)。由于甲公司签订协议于2021 年1 月1 日以100 万元出售该无形资产,因此应当重新估计该无形资产的使用年限与预计净残值,经估计无形资产尚可使用年限变为2 年(2019 年至2020 年,2021 年1 月1 日将售出),预计净残值变为100 万元,属于会计估计变更,后续计量采用未来适用法,故2019 年无形资产的摊销金额=(192-100)÷2=46(万元),选项A 正确。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中,影响企业使用寿命有限的无形资产计提减值准备金额的因素有(  )。
  • A.取得成本
  • B.累计摊销额
  • C.预计未来现金流量的现值
  • D.公允价值减去处置费用后的净额
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:计提减值准备前无形资产的账面价值= 原值(取得成本)- 累计摊销额;无形资产可收回金额以预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额孰高计量;可收回金额低于其账面价值的部分计提减值准备,故选项A、B、C、D 均当选。
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第4题
[判断题]资产负债表日后事项所涉及的现金收支,不应该调整报告年度资产负债表货币资金项目和现金流量表相关项目的金额。(  )
  • A.正确
  • B.错误
答案解析
答案: A
答案解析:资产负债表日后期间所涉及的现金收支,属于本年度的现金收支,不调整报告年度的现金收支,所以不调整报告年度资产负债表货币资金项目和现金流量表相关项目的金额。
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第5题
[组合题]

甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。201911日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。2019年度,甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下:
资料一:
201981日,甲公司以银行存款70万元从非关联方购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当日,该金融资产的初始入账金额与计税基础一致,20191231日,该股票投资的公允价值为80万元。
资料二:
201991日,甲公司以银行存款900万元从非关联方购入丙公司的股票并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,当日,该金融资产的初始入账金额与计税基础一致,20191231日,该股票投资的公允价值为840万元。
资料三:
2019121日,甲公司以银行存款8000万元从非关联方取得丁公司30%的有表决权股份,对丁公司的财务和经营政策具有重大影响,采用权益法核算。当日,丁公司所有者权益的账面价值为25000万元。各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。该股权投资的初始入账金额与计税基础一致。丁公司201912月实现的净利润为200万元,甲公司与丁公司未发生交易。甲公司的会计政策、会计期间与丁公司的相同。
其他资料:根据税法规定,甲公司所持乙公司和丙公司股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入转让当期的应纳税所得额。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求:(“交易性金融资产”“其他权益工具投资”“长期股权投资”科目应写出必要的明细科目)

答案解析
[要求1]
答案解析:

借:交易性金融资产——成本70
    贷:银行存款70


[要求2]
答案解析:

借:交易性金融资产——公允价值变动807010
  贷:公允价值变动损益
10
借:所得税费用10×25%2.5
  贷:递延所得税负债
2.5

[要求3]
答案解析:

借:其他权益工具投资——成本900
    贷:银行存款900

[要求4]
答案解析:

借:其他综合收益900-84060
  贷:其他权益工具投资——公允价值变动
60
借:递延所得税资产60×25%15
  贷:其他综合收益
15

[要求5]
答案解析:

借:长期股权投资——投资成本8000
    贷:银行存款8000
甲公司享有丁公司可辨认净资产公允价值的份额=25000×30%=7500(万元),小于初始投资成本8000万元,不调整长期股权投资成本。

[要求6]
答案解析:

借:长期股权投资——损益调整200×30%60
 贷:投资收益
60


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