题目
本题来源:2020年中级《中级会计实务》真题一 点击去做题
答案解析
答案: A,C
答案解析:

企业应按照以下规定对外币报表进行折算:资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算;所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算;利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算,也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日的即期汇率近似的

汇率折算。选项A、C 当选,选项B、D 不当选。

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拓展练习
第1题
答案解析
答案: B
答案解析:外购存货在运输途中发生的合理损耗应当计入存货成本,即合理损耗不得从价款中扣除,该批存货的入账价值=100+2=102(万元)。
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第2题
答案解析
答案: B
答案解析:

20191231日,甲公司编制合并财务报表时该固定资产在合并工作底稿中的合计数为140万元(200-200÷5×1.5),同时应当编制以下抵销分录:
借:未分配利润——年初200-120
80
    贷:固定资产——原价                             
80
借:固定资产——累计折旧24
    贷:未分配利润——年初[200120)÷5÷2]8
            管理费用/销售费用/制造费用[200120)÷5]16(根据固定资产用途确定具体科目)
综合考虑上述合计数和抵销分录,该固定资产在甲公司2019年12月31日合并资产负债表中列示的金额=140-80+24=84(万元)。

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第3题
[不定项选择题]下列各项中,影响企业使用寿命有限的无形资产计提减值准备金额的因素有(  )。
  • A.取得成本
  • B.累计摊销额
  • C.预计未来现金流量的现值
  • D.公允价值减去处置费用后的净额
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:计提减值准备前无形资产的账面价值= 原值(取得成本)- 累计摊销额;无形资产可收回金额以预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额孰高计量;可收回金额低于其账面价值的部分计提减值准备,故选项A、B、C、D 均当选。
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第4题
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:《企业会计准则第4 号——固定资产》规定,企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核,选项A、B、C 当选;固定资产的预计使用寿命、净残值、折旧方法变更属于会计估计变更,会计估计变更应采用未来适用法处理,即在会计估计变更当期及以后期间,采用新的会计估计。采用未来适用法不需要调整以前期间的估计金额,也不需要调整以前期间的报告结果,选项D 不当选。
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第5题
[组合题]

甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。201911日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。2019年度,甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下:
资料一:
201981日,甲公司以银行存款70万元从非关联方购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当日,该金融资产的初始入账金额与计税基础一致,20191231日,该股票投资的公允价值为80万元。
资料二:
201991日,甲公司以银行存款900万元从非关联方购入丙公司的股票并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,当日,该金融资产的初始入账金额与计税基础一致,20191231日,该股票投资的公允价值为840万元。
资料三:
2019121日,甲公司以银行存款8000万元从非关联方取得丁公司30%的有表决权股份,对丁公司的财务和经营政策具有重大影响,采用权益法核算。当日,丁公司所有者权益的账面价值为25000万元。各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。该股权投资的初始入账金额与计税基础一致。丁公司201912月实现的净利润为200万元,甲公司与丁公司未发生交易。甲公司的会计政策、会计期间与丁公司的相同。
其他资料:根据税法规定,甲公司所持乙公司和丙公司股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入转让当期的应纳税所得额。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求(“交易性金融资产”“其他权益工具投资”“长期股权投资”科目应写出必要的明细科目)

答案解析
[要求1]
答案解析:

借:交易性金融资产——成本70
    贷:银行存款70


[要求2]
答案解析:

借:交易性金融资产——公允价值变动807010
   贷:公允价值变动损益
10
借:所得税费用10×25%2.5
   贷:递延所得税负债
2.5

[要求3]
答案解析:

借:其他权益工具投资——成本900
   贷:银行存款900

[要求4]
答案解析:

借:其他综合收益900-84060
   贷:其他权益工具投资——公允价值变动
60
借:递延所得税资产60×25%15
   贷:其他综合收益
15

[要求5]
答案解析:

借:长期股权投资——投资成本8000
   贷:银行存款8000
甲公司享有丁公司可辨认净资产公允价值的份额=25000×30%=7500(万元),小于初始投资成本8000万元,不调整长期股权投资成本。

[要求6]
答案解析:

借:长期股权投资——损益调整200×30%60
    贷:投资收益
60


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