题目
[组合题]甲公司编制现金预算的相关资料如下：资料一：甲公司预计2018年每季度的销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%在下一季度收到现金，不存在坏账。2017年末应收账款余额为零，不考虑增值税等相关因素的影响。资料二：甲公司2018年各季度的现金预算如下表所示：甲公司2018年各季度现金预算（单位：万元）季度一二三四期初现金余额500（B）10881090预计销售收入2000300040003500现金收入（A）2700（C）3650现金支出1500×36501540现金余缺×－700×（D）向银行借款××××归还银行借款及利息××××期末现金余额1000×××注：表内“×”为省略的数值。要求：
[要求1]计算2018年末预计应收账款余额；
[要求2]计算表中用字母代表的数值。
本题来源：2018年中级《财务管理》真题
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答案解析
[要求1]
答案解析：2018年年末预计应收账款余额=3500×30%=1050（万元）
[要求2]
答案解析：
A=2000×70%=1400（万元）
B=第一季度期末现金余额=1000（万元）
C=4000×70%+3000×30%=3700（万元）
D=1090+3650－1540=3200（万元）
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：弹性预算法又称动态预算法，分为公式法和列表法两种具体方法，其中公式法就是利用成本性态模型（Y=a+bX），测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：一般而言，股权筹资的资本成本要高于债务筹资，留存收益属于股权筹资方式，留存收益的资本成本率，表现为股东追加投资要求的报酬率，其计算与普通股成本相同，但不考虑筹资费用。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：效率比率是某项财务活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
①因销售增加而增加的资产额=40000×30%×45%=5400（万元）
②因销售增加而增加的负债额=40000×30%×25%=3000（万元）
③因销售增加而需要增加的资金量=5400－3000=2400（万元）
④预计利润的留存增加额=40000×（1+30%）×10%×40%=2080（万元）
⑤外部融资需求量=2400－2080=320（万元）
[要求2]
答案解析：①支付租金时使用的折现率=8%+2%=10%。
②该设备的年租金=[1000－100×（P/F，10%，5）]/（P/A，10%，5）=247.42（万元）
②该设备的年租金=[1000－100×（P/F，10%，5）]/（P/A，10%，5）=247.42（万元）
[要求3]
答案解析：①新设备投产后每年增加的营业现金净流量=132.5+180=312.5（万元）
②静态回收期=1000/312.5=3.2（年）
②静态回收期=1000/312.5=3.2（年）
[要求4]
答案解析：
①放弃现金折扣的信用成本率=折扣百分比/（1－折扣百分比）×360/（信用期－折扣期）=1%/（1-1%）×360/（30-10）=18.18%
②甲公司不应该放弃现金折扣。理由：甲公司放弃现金折扣的信用成本率18.18%大于借款利息率8%。
③银行借款的资本成本=8%×（1－25%）=6%。
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