2019年6月30日，黄河公司确认收入金额＝4800×30%＝1440（万元），合同结算价款为1600万元，因此，黄河公司“合同结算”科目余额＝1600－1440＝160（万元）。

相关会计分录如下：

2019年1月1日至2019年6月30日实际发生工程成本时

借：合同履约成本 900

   贷：原材料等 900

2019年6月30日

借：合同结算 （4 800×30%）1 440

  贷：主营业务收入 1 440 

借：主营业务成本 900

  贷：合同履约成本 900 

借：应收账款 1 744

  贷：合同结算 1 600

    应交税费——应交增值税（销项税额） 144 

借：银行存款 1 400

 贷：应收账款 1 400

2019年12月31日，黄河公司该工程的履约进度＝2100÷3000×100%＝70%，黄河公司2019年12月31日应确认收入金额＝4800×70%－1440＝1920（万元）。

相关会计分录如下：

2019年7月1日至2019年12月31日实际发生工程成本时

借：合同履约成本 （2 100-900）1 200

  贷：原材料等 1 200 

2019年12月31日

借：合同结算 （4 800×70%-1 440）1 920

  贷：主营业务收入 1 920 

借：主营业务成本 1 200

  贷：合同履约成本 1 200 

借：应收账款 1 308

  贷：合同结算 1 200

     应交税费——应交增值税（销项税额） 108 

借：银行存款 1 500

  贷：应收账款 1 500

2020年6月30日，黄河公司应确认主营业务成本金额＝3200－2100＝1100（万元）。

相关会计分录如下：

2020年1月1日至2020年6月30日实际发生工程成本时

借：合同履约成本 （3 200-2 100）1 100

   贷：原材料等 1 100

2020年6月30日

借：合同结算 （4 800-4 800×70%））1 440

   贷：主营业务收入 1 440 

借：主营业务成本 1 100

   贷：合同履约成本 1 100 

借：应收账款 2 180

   贷：合同结算 2 000

     应交税费——应交增值税（销项税额） 180 

借：银行存款 2 332

   贷：应收账款 2 332