本月材料成本差异率＝（－3＋6）÷[200＋（1 060－60）]＝0.25%；本月发出材料的实际成本＝700×（1＋0.25%）＝701.75（万元）；月末库存材料的实际成本＝200－3＋（1 060－60＋6）－701.75＝501.25（万元）。

由于发行的金融工具原合同条款约定的条件或事项随着时间的推移或经济环境的改变而发生变化，导致原归类为权益工具的金融工具重分类为金融负债的，应当于重分类日，按该工具的账面价值，借记“其他权益工具”科目，按该工具的面值，贷记“应付债券——优先股”“应付债券——永续债（面值）”等科目，按该工具公允价值与面值之间的差额，借记或贷记“应付债券——优先股”“应付债券——永续债（利息调整）”等科目，按该工具的公允价值与账面价值的差额，贷记或借记“资本公积——资本溢价（或股本溢价）”科目，如资本公积不够冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

甲公司2021年5月因该240万美元所产生的汇兑损益＝240×（6.37－6.40）＋240×（6.38－6.37）＝－4.8（万元），即汇兑损失为4.8万元。

因无法取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异而减记递延所得税资产账面价值的，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。