不应作为可抵免境外所得税税额的情形：
（1）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款。（选项B）
（2）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款。（选项D）
（3）因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款。（选项E）
（4）境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款。（选项C）
（5）按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款。
（6）按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。

下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据国家税务总局2018年第9号公告第二条规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份：
（1）缔约对方政府；
（2）缔约对方居民且在缔约对方上市的公司；
（3）缔约对方居民个人；
（4）申请人被第（1）至（3）项中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。