甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装费0.565万元、优质费2.26万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为13%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳的消费税额的下列计算中，正确的是（）。-之了课堂

题目

[单选题]甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装费0.565万元、优质费2.26万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为13%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳的消费税额的下列计算中，正确的是（）。

A.（10+0.565+2.26）×10%=1.28（万元）
B.[10+（0.565+2.26）÷（1+13%）]×10%=1.25（万元）
C.（10+0.565）×10%=1.06（万元）
D.[10+0.565÷（1+13%）]×10%=1.05（万元）

本题来源：2020《经济法基础》真题（最新解析）点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：包装费和优质费都需计入销售额征税，二者为含税收入，需价税分离，所以选项B正确。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。

A.出国留学5年归来，已在国内工作半年并在工作地有住所的赵某
B.在国内有房产，移民后一直居住国外的钱某
C.2019年12月1日至2020年4月30日在我国工作，于2020年5月1日离境的迈克尔
D.2019年12月入境，2020年1月离境的约翰

答案解析

答案： A

答案解析：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。纳税年度自公历1月1日至12月31日。选项B，钱某虽然在国内有房产，但未在中国境内习惯性居住，也不满足居民个人的其他标准，属于非居民个人。

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第2题

[单选题]方某工作已满15年，2019年上半年在甲公司已休带薪年休假（以下简称年休假）5天；下半年调到乙公司工作，提出补休年休假的申请，乙公司对方某补休年假申请符合法律规定的答复是（）。

A.不可以补休年休假
B.可补休5天年休假
C.可补休10天年休假
D.可补休15天年休假

答案解析

答案： B

答案解析：职工累计工作已满10年不满20年的，年休假10天。职工新进用人单位且符合享受带薪年休假条件的，当年度年休假天数按照在本单位剩余日历天数折算确定，折算后不足1整天的部分不享受年休假。本题方某工作15 年，全年应有年休假10天，下半年到乙公司，所以折算可享受年休假5天。

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第3题

[判断题]国有的大型独资企业必须设置总会计师。（）

A.对
B.错

答案解析

答案： A

答案解析：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，其他单位可以根据业务需要，自行决定是否设置总会计师。

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第4题

[判断题]个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算个人所得税时可以全部扣除。（）

A.对
B.错

答案解析

答案： A

答案解析：题干所述内容正确。

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第5题

[组合题]

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2019年7月有关经营情况如下。

(1）销售1辆定制的自产小汽车，取得含增值税价款226 000元，另收取手续费33 900元。

(2）将10辆自产小汽车对外投资，小汽车生产成本9万元/辆，甲公司同类小汽车不含增值税最高销售价格17万元/辆、平均销售价格15万元/辆、最低销售价格12万元/辆。

(3）采取预收货款方式销售给4S店一批自产小汽车，6日签订合同，11日收到预收款，16日发出小汽车，21日开具发票。

(4）生产中轻型商用客车180辆，其中171辆用于销售、3辆用于广告、2辆用于本公司管理部门，4辆用于赞助。

已知：该小汽车的消费税税率为5%

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

答案解析

[要求1]

答案解析：收取的价款和手续费均为含税收入，应当作价税分离。应缴纳的消费税税额=（226 000+33 900) ÷（1+13%)×5%=11 500(元)。

[要求2]

答案解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。甲公司当月以自产小汽车对外投资应缴纳消费税税额=10×17×5%=8.5(万元)。

[要求3]

答案解析：纳税人销售应税消费品采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天（即2019年7月16日)。

[要求4]

答案解析：生产的中轻型商用客车用于销售、赞助、广告和自用，均需要缴纳消费税。

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