题目
[组合题]（根据2020年教材本题涉及知识点已变更，本题按照教材进行了改编）某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2020年6月发生如下业务：（1）在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明金额400万元、税额36万元。另在B市C县城提供建筑服务，取得含税收入218万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额4.5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。（2）购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票，注明金额280万元、税额36.4万元。（3）在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明金额200万元。（4）购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明金额3万元、税额0.39万元。该设备用于建筑工程老项目，该项目选择适用简易计税方法。（5）购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.3万元，兼用于一般计税项目和简易计税项目。（6）购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额5万元、税额0.65万元，兼用于一般计税项目和简易计税项目。（其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月按照规定抵扣进项税额）要求：根据上述资料，回答下列问题。[要求1]该企业在C县城提供的建筑服务应预缴增值税（ ）万元。
[要求2]关于业务（4）的增值税处理，下列说法正确的有（ ）。
[要求3]业务（5）中可以从销项税额中抵扣进项税额（ ）万元。
[要求4]业务（6）中可以从销项税额中抵扣进项税额（ ）万元。
[要求5]该企业当月在A市实际缴纳增值税（ ）万元。
[要求6]该企业当月在A市市区实际缴纳城市维护建设税（ ）万元。
- A、1.00
- B、0.95
- C、0.93
- D、1.16
答案解析
[要求1]
答案：
A
答案解析：一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%=（218-50-4.5）÷(1+9%)×2%=3（万元）。
[要求2]
答案：
D,E
答案解析：购进的固定资产专用于简易计税项目，不得抵扣进项税额,选项AB错误。按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产净值/（1+适用税率）×适用税率。选项C错误。
[要求3]
答案：
D
答案解析：购进的固定资产既用于一般计税项目又用于简易计税项目的，其进项税额可以全额抵扣。
[要求4]
答案：
A
答案解析：
适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
业务（6）中可以从销项税额中抵扣进项税额=0.65-0.65×200÷（400+200+200）=0.49（万元）。
[要求5]
答案：
A
答案解析：该企业在A市实际缴纳的增值税=400×9%+218/（1+9%）×9%-4.5-3-36.4-1.3-0.49+200×3%=14.31（万元）。
[要求6]
答案：
A
答案解析：该企业在A市市区实际缴纳城市维护建设税=14.31×7%=1.00（万元）。
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本题来源：2017年《税法一》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]关于单用途商业预付卡增值税的规定，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A：售卡方销售单用途卡时，可以按照规定向购卡人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票；选项B：售卡方销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税；选项C：持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
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第2题
[单选题]（根据2020年教材本题涉及知识点已删除）某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿，2017年4月该企业销售铝土矿原矿15万吨、铅锌矿精矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为150元/吨，铅锌矿精矿不含税单价为16500元/吨。铝土矿原矿资源税税率为6%，铅锌矿精矿资源税税率5%。该企业当月应纳资源税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：该企业当月应纳资源税=15×150×6%+10×16500×5%=8385（万元）。
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第3题
[不定项选择题]下列关于增值税优惠政策的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,E
答案解析：选项B：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；选项D：对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退的政策。
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第4题
[不定项选择题]（根据2020年教材本题涉及知识点已删除）根据资源税有关规定，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：选项B：独立矿山、联合企业收购未税资源税应税产品，按照本单位应税产品的税额、税率标准，依据收购数量（金额）代扣代缴资源税。
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第5题
[不定项选择题]（根据2020年教材本题涉及知识点已删除）下列关于资源税纳税地点的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,D,E
答案解析：
纳税人应当向矿产品的开采地或者盐的生产地缴纳资源税；扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地的主管税务机关缴纳；海洋原油、天然气资源税向国家税务总局海洋石油税务管理机构缴纳。
【提示】根据资源税法的相关规定，纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。
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