题目
[单选题]依据企业所得税的相关规定,企业发生的下列资产损失,应采取清单申报方式向税务机关申报扣除的是(  )。
  • A.固定资产超过使用年限正常报废清理的损失
  • B.因自然灾害等不可抗力导致无法收回的损失
  • C.债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失
  • D.与债务人达成债务重组协议无法追偿的损失
本题来源:2017年《税法二》真题 点击去做题
答案解析
答案: A
答案解析:下列资产损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除:(1)企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;(2)企业各项存货发生的正常损耗;(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失(选项A);(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(5)企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
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拓展练习
第1题
[单选题]个人取得的下列所得,免征个人所得税的是(  )。
  • A.转让国债的所得
  • B.提前退休发放的一次性补贴
  • C.按国家统一规定发放的补贴、津贴
  • D.县级人民政府颁发的教育方面奖金
答案解析
答案: C
答案解析:选项A:国债利息收入免征个人所得税,转让国债收入照章纳税。选项B:机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人,按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴,不属于免税的离退休工资收入,应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。选项D:“省级”人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金,免征个人所得税。
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第2题
[单选题]下列关于来源地税收管辖权的判定标准,可适用于非独立个人劳务所得的是(  )。
  • A.劳务发生地标准
  • B.所得支付者标准
  • C.常设机构标准
  • D.固定基地标准
答案解析
答案: B
答案解析:对于非独立个人劳务所得来源地的确定,目前国际上通常采用停留期间标准和所得支付者标准。
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第3题
[不定项选择题]在国际税收中,常设机构利润范围的确定方法有(  )。
  • A.归属法
  • B.核定法
  • C.引力法
  • D.分配法
  • E.独立计算法
答案解析
答案: A,C
答案解析:常设机构的利润范围的确定一般采用归属法和引力法;利润的计算通常采用分配法和核定法。
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第4题
[不定项选择题](根据2020年教材本题涉及知识点已变更,本题按照教材进行了改编)在国际税收中,自然人居民身份的判定标准有(  )。
  • A.经济活动中心标准
  • B.家庭所在地标准
  • C.停留时间标准
  • D.住所标准
  • E.法律标准
答案解析
答案: C,D,E
答案解析:自然人居民身份的判定标准包括:法律标准、住所标准和停留时间标准。
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第5题
[组合题]

(根据2020年教材本题涉及知识点已变更,本题按照教材进行了改编)中国公民孙某2019年度取得下列所得:
(1)1月份孙某出售自己持有的限售股,取得转让收入100000元,无法准确计算全部限售股原值。
(2)2月份购入A债券20000份,每份买入价5元,支付相关税费共计1000元。12月份卖出A债券10000份,每份卖出价7元,支付相关税费共计700元。
(3)利用业余时间兼职,1~12月份从兼职单位每月取得报酬3000元。
(4)2018年1月,任职企业授予孙某10000股股票期权,该股票期权的施权价每股5元。2019年3月5日,孙某按照规定全部行权,行权日该股票市场平均价格每股10元。
(5)拍卖其收藏品取得收入40000元,不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。
(6)从B国取得股息折合人民币10000元,在B国缴纳了个人所得税1500元,孙某当年无其他境外所得。
要求:根据上述资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:限售股原值无法确认,应按转让收入的15%作为限售股原值及合理税费。限售股转让应缴纳的个人所得税=100000×(1-15%)×20%=17000(元)。
[要求2]
答案解析:每次卖出债券应纳个人所得税额=(该次卖出该类债券收入-该次卖出该类债券允许扣除的买价和税费)×20%。转让债券所得应纳个人所得税=[10000×(7-5)-700-10000/20000×1000]×20%=3760(元)。
[要求3]
答案解析:劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,每次收入不超过4000元的,减除费用800元后的余额为收入额。2019年兼职所得共被预扣预缴个人所得税=(3000-800)×20%×12=5280(元)。
[要求4]
答案解析:居民个人取得股票期权在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,计算纳税。股票期权行权应纳的个人所得税=10000×(10-5)×10%-2520=2480(元)。
[要求5]
答案解析:纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证,不能正确计算财产原值的,按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税;拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的,按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税=40000×3%=1200(元)。
[要求6]
答案解析:B国股息所得的抵免限额=10000×20%=2000(元),境外已纳税额为1500元,需在我国补税=2000-1500=500(元)。
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