题目
[组合题]（根据2020年教材本题涉及知识点已变更，本题按照教材进行了改编）中国公民孙某2019年度取得下列所得：（1）1月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股原值。（2）2月份购入A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出A债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。（3）利用业余时间兼职，1～12月份从兼职单位每月取得报酬3000元。（4）2018年1月，任职企业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元。2019年3月5日，孙某按照规定全部行权，行权日该股票市场平均价格每股10元。（5）拍卖其收藏品取得收入40000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。（6）从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1500元，孙某当年无其他境外所得。要求：根据上述资料，回答下列问题。[要求1]孙某2019年1月转让限售股应缴纳个人所得税（ ）元。
[要求2]孙某2019年12月转让债券所得应缴纳个人所得税（ ）元。
[要求3]孙某2019年兼职所得共被预扣预缴个人所得税（ ）元。
[要求4]孙某2019年3月股票期权行权所得应缴纳个人所得税（ ）元。
[要求5]孙某拍卖其收藏品所得应缴纳个人所得税（ ）元。
[要求6]孙某来源于B国的所得在我国应补缴个人所得税（ ）元。
- A、1500
- B、500
- C、300
- D、0
本题来源：2017年《税法二》真题
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答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：限售股原值无法确认，应按转让收入的15%作为限售股原值及合理税费。限售股转让应缴纳的个人所得税=100000×（1-15%）×20%=17000（元）。
[要求2]
答案：
C
答案解析：每次卖出债券应纳个人所得税额=（该次卖出该类债券收入-该次卖出该类债券允许扣除的买价和税费）×20%。转让债券所得应纳个人所得税=［10000×（7-5）-700-10000/20000×1000］×20%=3760（元）。
[要求3]
答案：
D
答案解析：劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，每次收入不超过4000元的，减除费用800元后的余额为收入额。2019年兼职所得共被预扣预缴个人所得税=（3000-800）×20%×12=5280（元）。
[要求4]
答案：
C
答案解析：居民个人取得股票期权在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。股票期权行权应纳的个人所得税=10000×（10-5）×10%-2520=2480（元）。
[要求5]
答案：
B
答案解析：纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税=40000×3%=1200（元）。
[要求6]
答案：
B
答案解析：B国股息所得的抵免限额=10000×20%=2000（元），境外已纳税额为1500元，需在我国补税=2000-1500=500（元）。
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拓展练习
第1题
[单选题]根据印花税的相关规定，下列合同不属于“产权转移书据”的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等产权转移合同。非专利技术转让合同属于“技术合同”。
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第2题
[单选题]国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份超过一定比例，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税，这一比例是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：国有控股公司以其部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司在新公司中所占股份超过85%的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属的，免征契税。
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第3题
[单选题]下列关于车船税的说法，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：选项AC：拖船、非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。选项D：《车船税法》及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。并不是不计算车船税。
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第4题
[单选题]下列出租住房的行为，不分用途一律减按4%的税率征收房产税的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：个人出租住房，不分用途，按4%的税率征收房产税。选项A：房产税征税范围不包括农村。选项CD：需要限定用途，即按市场价格向个人出租用于居住的住房按4%的税率计征房产税，否则按12%计税。
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第5题
[不定项选择题]下列用地行为，应征收耕地占用税的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：选项AD：应征收耕地占用税。选项BC：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；专用公路占用耕地的，按照当地适用税额照章缴纳耕地占用税。
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