题目
[组合题]长江公司为上市公司，2016～2017年度发生如下业务：1.2016年1月1日，长江公司以发行股票的方式取得非关联公司—黄河公司40%的股权。发行的普通股数量为200万股，面值为1元，发行价为12元，另发生发行费用40万元。取得股权当日，黄河公司所有者权益账面价值为4800万元，与其公允价值相等。2.黄河公司2016年度实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，当年分配现金股利80万元，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益240万元。3.2017年1月1日，长江公司以一批账面价值为1400万元，公允价值为1520万元的库存商品对黄河公司进行增资，进一步取得黄河公司20%的股权，实现了对黄河公司的控制。取得控制权当日，长江公司原持有的40%股权的公允价值为3800万元，黄河公司所有者权益账面价值为8160万元，公允价值为8800万元，差额为一项存货评估增值引起。4.黄河公司2017年度实现净利润3800万元，提取盈余公积380万元，当年分配现金股利120万元；除此之外，未发生其他引起所有者权益变动的事项。至年末，评估增值的存货已对外出售50%。不考虑增值税等相关税费影响。根据上述资料，回答下列问题：[要求1]2016年1月1日，长江公司取得黄河公司40%股权的入账价值为（ ）万元。
[要求2]2016年1月1日，长江公司发行股票对其所有者权益的影响金额为（ ）万元。
[要求3]2016年12月31日，长江公司所持有的黄河公司40%股权的账面价值为（ ）万元。
[要求4]长江公司取得对黄河公司的控制权之日，其对黄河公司的长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。
[要求5]长江公司取得对黄河公司的控制权之日，其编制的合并财务报表中应确认的商誉为（ ）万元。
[要求6]2017年度长江公司个别财务报表中因对黄河公司的股权投资应确认的投资收益为（ ）万元。
- A、72
- B、2280
- C、1896
- D、2088
本题来源：2018年税务师《财务与会计》真题
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答案解析
[要求1]
答案：
B
答案解析：长江公司取得黄河公司40%股权的入账价值=200×12=2400（万元）。
[要求2]
答案：
D
答案解析：
会计分录：
借：长期股权投资——投资成本2400
贷：股本200
资本公积——股本溢价2200
借：资本公积——股本溢价40
贷：银行存款40
长江公司发行股票对其所有者权益的影响金额＝2400－40＝2360（万元）。
[要求3]
答案：
B
答案解析：
会计分录：
借：长期股权投资——损益调整1280（3200×40%）
贷：投资收益1280
借：应收股利32（80×40%）
贷：长期股权投资——损益调整32
借：长期股权投资——其他综合收益96（240×40%）
贷：其他综合收益96
长期股权投资账面价值=2400+1280-32+96=3744（万元）
[要求4]
答案：
D
答案解析：长期股权投资初始投资成本=1520+3744=5264（万元）。
[要求5]
答案：
C
答案解析：合并财务报表中应确认的商誉金额=（1520+3800）-8800×60%=40（万元）。
[要求6]
答案：
A
答案解析：
2017年度长江公司个别报表中因对黄河公司的股权投资应该确认的投资收益=120×60%=72（万元）。
会计分录：
借：应收股利72
贷：投资收益72
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拓展练习
第1题
[单选题]委托方将委托加工应税消费品收回后用于非消费税项目，则委托方应将受托方代收代缴的消费税计入（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：委托方收回委托加工物资后用于非消费税项目的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。
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第2题
[单选题]甲公司和乙公司是丙公司的子公司，2017年6月30日，甲公司将自己生产的产品销售给乙公司作为固定资产使用，甲公司取得销售收入160万元，销售成本为120万元，乙公司以160万元的价格作为该固定资产的原价入账，该固定资产用于行政管理部门，不需要安装并当月投入使用，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，则丙公司2017年末编制合并财务报表时，“固定资产”项目抵销的金额是（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：
丙公司2017年末编制合并财务报表时，“固定资产”项目应抵销的金额＝（160－120）－[（160－120）/5×6/12]=36（万元）。会计处理如下：
借：营业收入 160
贷：营业成本 120
固定资产 40
借：固定资产 [（160－120）/5×6/12]4
贷：管理费用 4
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第3题
[不定项选择题]下列关于借款费用的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,D,E
答案解析：所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化，选项A不正确；符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化，选项C不正确。
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第5题
[不定项选择题]下列关于货币时间价值系数关系的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：复利终值系数和复利现值系数互为倒数，单利终值系数和单利现值系数互为倒数，普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数，普通年金现值系数和资本回收系数互为倒数，所以选项A、B、D正确。
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