题目
本题来源：2018年税务师《财务与会计》真题
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答案解析
答案：
B
答案解析：管理部门固定资产报废净损失，应通过“营业外支出”科目核算。
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拓展练习
第2题
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答案：
C
答案解析：负债成分的公允价值＝100×800×5%×（P/A，9%，3）＋100×800×（P/F，9%，3）=71901.2（万元），则长江公司发行可转换公司债券初始确认时对所有者权益的影响金额=80000－71901.2=8098.8（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：外购无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款的现值入账，选项D表述错误。
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第4题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：对于未达账项，应编制银行存款余额调节表进行调节，调节后，若无记账错误，双方调整后的银行存款应该相等；调节后，双方余额如果仍不相符，说明记账有错误，须进一步查对，更正错误的记录，选项A错误，选项B正确；银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误的，不能作为记账依据，选项C错误；调节后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实有数额，选项D正确；对于未达账项，无须进行账务调整，待结算凭证收到后再进行账务处理，选项E错误。
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第5题
答案解析
答案：
A,C,E
答案解析：选项A，购入使用寿命不确定的无形资产，在不发生减值的情况下，会计上不计提摊销，税法上按照使用年限为基础进行摊销，账面价值大于计税基础，可能产生应纳税暂时性差异；选项B，本期发生的亏损，税法允许以后5年税前内弥补，产生的是可抵扣暂时性差异；选项C，该项资产会计上按使用年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧，导致该项资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，应交的罚款和滞纳金，不管当期还是未来期间均不可以税前扣除，不产生暂时性差异；选项E，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期末其账面价值（公允价值）小于计税基础，产生应纳税暂时性差异。
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