题目
本题来源：2018年税务师《财务与会计》真题
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答案解析
答案：
B
答案解析：存出保证金应通过“其他应收款”科目核算。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：当单价为50元时，盈亏临界点销售量＝固定成本/（单价－单位变动成本）=160000/（50－50），盈亏临界点销售量趋于无穷大，选项A错误；当单价为70元时，盈亏临界点销售量＝160000/（70－50）＝8000（件），选项B正确；当单价为100元时，盈亏临界点销售量＝160000/（100－50）＝3200（件），选项C错误；当单价为60元时，盈亏临界点销售量＝160000/（60－50）=16000（件），选项D错误。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：并购支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式。并购支付方式主要包括：（1）现金支付方式；（2）股票对价方式；（3）杠杆收购方式；（4）卖方融资方式。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额=100+（115-100）×3/5=109（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
A,C,E
答案解析：选项A，购入使用寿命不确定的无形资产，在不发生减值的情况下，会计上不计提摊销，税法上按照使用年限为基础进行摊销，账面价值大于计税基础，可能产生应纳税暂时性差异；选项B，本期发生的亏损，税法允许以后5年税前内弥补，产生的是可抵扣暂时性差异；选项C，该项资产会计上按使用年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧，导致该项资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，应交的罚款和滞纳金，不管当期还是未来期间均不可以税前扣除，不产生暂时性差异；选项E，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期末其账面价值（公允价值）小于计税基础，产生应纳税暂时性差异。
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