关于印花税的计税依据，说法正确的有（　　）。-之了课堂

题目

A.运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据
B.以物易物方式的商品交易合同，以购销合计金额为计税依据
C.电网与发电企业签订的供用电合同，以购销合同列明的金额为计税依据
D.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后余额为计税依据
E.由定做人提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据

本题来源：第四节计税依据和应纳税额的计算点击去做题

答案解析

答案： B,C

答案解析：选项A，运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；选项D，建设工程合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花；选项E，对于由定做人提供主要材料或原料，承揽人只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照承揽合同计税贴花。对定做人提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

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拓展练习

第1题

[单选题]2025年3月，甲公司与乙公司签订一份设备采购合同，价款为2000万元；两个月后因采购合同作废，又改签为融资租赁合同，租赁总额为2100万元，甲公司应缴纳印花税（　　）元。　　

A.2700
B.7050
C.7500
D.8100

答案解析

答案： B

答案解析：应缴纳印花税＝（2000×0.3‰＋2100×0.05‰）×10000＝7050（元）。

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第2题

[单选题]纯生公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3∶1。该公司应缴纳印花税（　　）元。　

A.750
B.3000
C.5400
D.6000

答案解析

答案： A

答案解析：技术合同中研究开发经费不作为计税依据。应缴纳的印花税＝1000÷4×0.3‰×10000＝750（元）。

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第3题

[单选题]纯生企业与罗氏企业签订一份技术开发合同记载金额600万元，含研究开发费用60万元。纯生、罗氏企业共计应缴纳印花税（　　）元。　　

A.3240
B.3600
C.5400
D.6000

答案解析

答案： A

答案解析：技术合同中研究开发经费不作为计税依据。纯生、罗氏企业共计应缴纳印花税＝（600－60）×0.03%×10000×2＝3240（元）。

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第4题

[单选题]2025年3月，A企业向甲公司出租闲置仓库，签订出租合同中注明的租金每月4万元，租期为1年。接受乙公司委托加工一批产品，签订的承揽合同中注明原材料由A企业提供，金额为200万元，另外收取加工费30万元，签订的运输合同中注明运费2万元，仓储保管合同中注明保管费5000元。该企业2025年3月应缴纳印花税（　　）元。

A.741
B.1181
C.1165
D.1170

答案解析

答案： B

答案解析：应纳印花税＝4×10000×12×1‰＋200×10000×0.3‰＋30×10000×0.3‰＋2×10000×0.3‰＋5000×1‰＝1181（元）。

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第5题

[单选题]关于印花税的计税依据，下列表述正确的是（　　）。

A.运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据
B.以物易物方式进行商品交易签订的合同，以购销合计金额为计税依据
C.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后为计税依据
D.由定做人提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税依据

答案解析

答案： B

答案解析：选项A，运输合同的计税依据不包括所运货物的金额、装卸费和保险费；选项C，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花；选项D，由定做人提供主要材料的加工合同，其主要材料不作为计税依据。

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