题目
答案解析
小规模纳税人跨地区提供建筑服务，以该建筑服务当期全部含税价款扣除支付的分包款后的余额，按照3%预征率计算应纳税额。自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税；按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款（均不含增值税）合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税。应预缴的增值税＝（600－120）÷（1＋1%）×1%＝4.75（万元）。
拓展练习
2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。未达到起征点的，免征增值税。该家电生产企业当月销售额＝12360÷60×（60＋10）＋41200＝14420＋41200＝55620（元）＜月起征点标准100000元，免征增值税。
选项B，一般纳税人中的银行、财务公司、信托公司、信用社以及小规模纳税人可以以一个季度为一个计税期间；选项C，采取预收款方式提供建筑服务需要预缴增值税；选项D，自然人销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，提供建筑服务，应当向不动产所在地、自然资源所在地、建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。
业务（1）增值税销项税额＝300×13％×10000＋20÷（1＋9％）×9％×10000＝406513.76（元）
【提示】纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
业务（2）增值税销项税额＝109÷（1＋9％）×9％×10000＝90000（元）
增值税进项税额＝20×3％×10000＝6000（元）
【提示】联运没有差额纳税的规定所以不可以扣除支付给乙运输企业不含税运费20万元。
业务（3）提供国际运输服务，适用增值税零税率，增值税销项税额＝0（元）
业务（4）增值税销项税额＝60÷（1＋9％）×9％×10000＝49541.28（元）
业务（5），购入汽油，可以抵扣的进项税额为104000元。
综上，增值税销项税额合计＝406513.76＋90000＋0＋49541.28＝546055.04（元）。
增值税进项税额合计＝104000＋6000＝110000（元）
甲公司2026年6月应纳增值税＝546055.04－110000＝436055.04（元）
业务（1）：
借：银行存款3390000
贷：主营业务收入3000000
应交税费——应交增值税（销项税额）390000
借：银行存款200000
贷：其他业务收入183486.24
应交税费——应交增值税（销项税额）16513.76
业务（2）：
取得收入时
借：银行存款1090000
贷：其他业务收入1000000
应交税费——应交增值税（销项税额）90000
支付联运运费时
借：其他业务成本200000
应交税费——应交增值税（进项税额）6000
贷：银行存款206000
业务（3）：
取得收入时
借：银行存款800000
贷：其他业务收入800000
业务（4）：
取得收入时
借：银行存款600000
贷：其他业务收入550458.72
应交税费——应交增值税（销项税额）49541.28
支付联运运费时
借：其他业务成本200000
贷：银行存款200000
业务（5）：
借：原材料——汽油800000
应交税费——应交增值税（进项税额）104000
贷：银行存款904000
①一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
②自2025年11月1日起至2027年12月31日，对纳税人销售自产的利用海上风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。
③自2026年5月1日起至2027年12月31日，对安置残疾人的单位和个体工商户，由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，适用本月月最低工资标准的4倍确定增值税即征即退税额；
④增值税一般纳税人销售自产综合利用产品和资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。
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