题目
[组合题]某制造业一般纳税人甲公司，纳税缴费信用级别为A级。该纳税人2019年3月税款所属期期末留抵税额为280万元。2025年12月税款所属期期末留抵税额为200万元；2026年6月增值税纳税申报期结束后，当期期末留抵税额为320万元。甲公司2026年1-6月符合抵扣条件的增值税进项税额合计860万元，其中：增值税专用发票抵扣进项720万元、海关进口增值税专用缴款书抵扣进项80万元、农产品收购发票计算抵扣进项60万元。根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]请简述甲公司申请增值税增量留抵退税，需要同时满足的四项基础条件。
[要求2]
计算甲公司2026年6月允许退还的留抵税额。
[要求3]
若甲公司申请留抵退税获准以及实际收到留抵退税款项，简述对应的增值税账务处理。（分录单位为万元）
本题来源：第一节 货物劳务税纳税申报代办
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答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）纳税缴费信用级别为A级或者B级；
（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；
（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
（4）2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返（退）政策（另有规定除外）；
[要求2]
答案解析：允许退还的留抵税额＝320×（720＋80）/860×100%＝297.67（万元）
[要求3]
答案解析：
税务机关准予留抵退税：
借：应交税费——增值税留抵税额297.67
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）297.67
实际收到留抵退税款项：
借：银行存款 297.67
贷：应交税费——增值税留抵税额297.67
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,B,E
答案解析：选项C，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一计税期间与下期转让金融商品销售额相抵，但年末仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。选项D，金融商品转让，不可以开具增值税专用发票。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A、B、C，都属于免税项目；选项D，属于提供物流辅助服务，应计算缴纳增值税。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：
销售货物以后发生的现金折扣，不得从增值税计税销售额中减除，该电视生产企业1月应缴纳增值税＝200000×13%－5600＝20400（元）。
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