题目
[组合题]某制造业一般纳税人甲公司，纳税缴费信用级别为A级，属于从事《国民经济行业分类》中的制造业，其制造业务销售额占全部销售额比重为60%。该纳税人2019年3月税款所属期期末留抵税额为280万元。2025年12月税款所属期期末留抵税额为200万元；2026年6月增值税纳税申报期结束后，当期期末留抵税额为320万元。甲公司2019年4月—2026年6月符合抵扣条件的增值税进项税额合计860万元，其中：增值税专用发票抵扣进项720万元、海关进口增值税专用缴款书抵扣进项80万元、农产品收购发票计算抵扣进项60万元。根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]请简述甲公司申请增值税留抵退税，需要同时满足的四项基础条件。
[要求2]
计算甲公司2026年6月允许退还的留抵税额。
[要求3]
若甲公司申请留抵退税获准以及实际收到留抵退税款项，请写出对应的增值税账务处理。（分录单位为万元）
本题来源：第一节 货物劳务税纳税申报代办
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答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）纳税缴费信用级别为A级或者B级；
（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；
（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
（4）2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返（退）政策，另有规定除外。
[要求2]
答案解析：允许退还的留抵税额＝320×（720＋80）÷860×100%＝297.67（万元）
[要求3]
答案解析：
税务机关准予留抵退税：
借：应交税费——增值税留抵税额297.67
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）297.67
实际收到留抵退税款项：
借：银行存款 297.67
贷：应交税费——增值税留抵税额297.67
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：
销售货物以后发生的现金折扣，不得从增值税计税销售额中减除，该电视生产企业1月应缴纳增值税＝200000×13%－5600＝20400（元）。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A，物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税；
选项B，属于“建筑服务——安装服务”；
选项C，属于“建筑服务——其他建筑服务”；
选项D，属于“生产生活服务——物流辅助服务——港口码头服务——航道疏浚服务”。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：卷烟批发企业销售给卷烟批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲企业应纳消费税＝5×（210＋40）×11%＋（210＋40）×250÷10000＝143.75（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项A，纳税缴费信用级别为A级或者B级，为纳税人申请增值税期末留抵税额退税的必备条件之一；选项B，需要满足纳税缴费信用级别不为C 级或D 级；选项C，无纳税缴费信用级别要求；选项D，需要满足纳税缴费信用级别为A级。
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