题目

[不定项选择题]根据增值税法相关规定,下列情形属于在境内发生应税交易的有(  )。
  • A.

    在境外现场消费的服务

  • B.所销货物的起运地或者所在地在境内
  • C.所销金融商品在境内发行
  • D.境外单位向境内单位销售无形资产
  • E.境外个人向境内单位销售服务
本题来源:第一节 货物劳务税纳税申报代办 点击去做题 箭头

答案解析

答案: B,C,D,E
答案解析:

在境内发生应税交易,是指下列情形:

1)销售货物的,货物的起运地或者所在地在境内;

2)销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的,不动产、自然资源所在地在境内;

3)销售金融商品的,金融商品在境内发行,或者销售方为境内单位和个人;

4)除23外,销售服务、无形资产的,服务、无形资产在境内消费,或者销售方为境内单位和个人。

服务、无形资产在境内消费,是指下列情形:

1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产,在境外现场消费的服务除外;选项A

2)境外单位或者个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关;

3)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形

综上所述,选项A不属于在境内提供应税服务的情形,当选。选项B、C、DE属于在境内提供应税交易的情形,当选。

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拓展练习

第1题
[单选题]

根据增值税法相关规定,下列说法不正确的是(  )。

  • A.

    不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位,可选择按照小规模纳税人纳税

  • B.企业可以根据自己的需要,选择小规模纳税人或者一般纳税人
  • C.

    年应征增值税销售额超过规定标准的其他个人即自然人不属于一般纳税人,不得按照一般纳税人纳税

  • D.

    企业年应征增值税销售额未超过规定标准的,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以办理一般纳税人登记

答案解析
答案: B
答案解析:

选项B,增值税纳税人年应征增值税销售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准的,除自然人不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位外,应办理一般纳税人登记。

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第2题
答案解析
答案: C
答案解析:

小规模纳税人跨地区提供建筑服务,以该建筑服务当期全部含税价款扣除支付的分包款后的余额按照3%预征率计算应纳税额2026年1月1日至2027年12月31日,小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易,依照3%征收率减按1%征收率征收增值税;按规定预缴增值税的项目,当期在预缴地实现的全部价款、预收款(均不含增值税)合计达到增值税起征点的,减按1%预征率预缴增值税。应预缴的增值税=(600-120)÷(1+1%)×1%=4.75(万元)。

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第3题
[不定项选择题]下列关于增值税特殊销售方式的表述,正确的有(  )。
  • A.销售折扣发生在销货之后,是一种融资性质的理财费用,销售折扣不得从销售额中扣除
  • B.直销企业通过直销员向消费者销售货物,直接向消费者收取货款,直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款
  • C.啤酒、黄酒的包装物押金,无论是否逾期一律在收取时并入销售额征税
  • D.金融商品转让以卖出价减去买入价的余额为销售额
  • E.经批准的纳税人从事融资性售后回租服务,对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息允许从含税销售额(不含本金)中扣除
答案解析
答案: A,B,D,E
答案解析:选项C,对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的押金,无论是否逾期一律在收取时并入销售额征税;啤酒、黄酒按是否逾期或超过1年进行税务处理。
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第4题
答案解析
答案: A
答案解析:啤酒每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元,不含增值税)以上的是甲类啤酒,适用250元/吨的定额税率;反之,则为乙类啤酒,适用220元/吨的定额税率。该厂每吨不含增值税出厂价=(74580+8000)÷(1+13%)÷22=3321.8(元),属于甲类啤酒,该厂当月应缴纳消费税=22×250=5500(元)。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:

(1)纳税缴费信用级别为A级或者B级;

(2)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形;

(3)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;

(4)2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返(退)政策(另有规定除外);

[要求2]
答案解析:允许退还的留抵税额=320×(720+80)/860×100%=297.67(万元)
[要求3]
答案解析:

税务机关准予留抵退税:

借:应交税费——增值税留抵税额297.67

  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)297.67

实际收到留抵退税款项:

借:银行存款  297.67

  贷:应交税费——增值税留抵税额297.67

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