题目
答案解析
采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。本题提前全额开具了增值税专用发票，所以5月1日纳税义务发生。
拓展练习
选项A，不动产位于境内，属于增值税征税范围“境内”的判断标准，应当征收增值税。
选项A，支付加工费取得增值税专用发票注明的增值税作为进项税抵扣，不计入委托加工物资的成本。选项B，委托加工收回后的应税消费品继续加工成应税消费品，其委托加工环节受托方代收代缴的消费税可以抵扣，不计入产品成本。若收回后以不高于受托方计税价格直接出售的，受托方代收代缴的消费税计入产品成本。若收回后以高于受托方计税价格出售的，受托方代收代缴的消费税不计入产品成本，在计税时允许扣除。
①对纳税人销售自产的列入《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》的新型墙体材料，实行增值税即征即退50%的政策；
②对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分即征即退；
③对安置残疾人的单位和个体工商户，由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，适用本月月最低工资标准的4倍确定增值税即征即退税额；
④一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分即征即退；
⑤经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行增值税即征即退政策；
⑥自2015年7月1日起，对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。
（书写四项即可）
集成电路企业增值税加计抵减税额的比例为15%。
抵减前增值税应纳税额＝400－（200－12）＝212（万元）。
抵减后的应纳税额＝212－40.2＝171.8（万元）。
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