根据“营改增”的有关规定，下列表述不正确的是（　　）。|第三节货物劳务税纳税审核方法-之了课堂

题目

[单选题]根据“营改增”的有关规定，下列表述不正确的是（　　）。

A.境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税
B.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算销售额的，从高适用税率
C.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算销售额的，从高适用征收率
D.对于销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，视同混合销售

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答案解析

答案： D

答案解析：选项D，对于销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率和征收率。

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拓展练习

第1题

税务师在对增值税小规模纳税人纳税审核时，下列观点不正确的是（　　）。

A.
审查小规模纳税人是否符合小规模纳税人的标准
B.
小规模纳税人销售或出租不动产、选择差额纳税的劳务派遣服务适用的征收率为6%
C.
营改增试点政策规定，部分特定应税行为的应税销售额允许按扣除项目后的余额计算应纳增值税额
D.
应核查小规模纳税人将含税的销售额换算成不含税销售额的计算是否正确

答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，小规模纳税人的征收率为3%或5%，其中销售或出租不动产、选择差额纳税的劳务派遣服务适用的征收率为5%。

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第2题

[单选题]某电视生产企业为增值税一般纳税人，2025年1月2日向某商场销售电视200台，开具的增值税专用发票上注明价款200000元，双方约定商场在5日内付款可以享受2%的折扣，商场于1月6日实际支付不含税货款196000元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计为5600元（已通过税务机关认证）。该电视生产企业当月应缴纳增值税（　　）元。

A.
25600
B.
26280
C.
25760
D.
20400

答案解析

答案： D

答案解析：销售货物以后发生的现金折扣，不得从增值税计税销售额中减除；该电视生产企业1月应缴纳增值税＝200000×13%－5600＝20400（元）。

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第3题

[单选题]纳税人进口应税消费品，应自（　　）缴纳消费税税款。

A.海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内
B.海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起30日内
C.海关放行之日起15日内
D.海关放行之日起30日内

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

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第4题

[不定项选择题]下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有（　　）。

A.外购已税实木地板为原料连续生产的实木地板
B.外购已税葡萄酒生产的葡萄酒
C.外购已税电池生产的应税电池
D.外购已税汽油为原料生产的汽油
E.外购已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：选项C，纳税人外购已税电池为原料生产的电池，不得扣除外购应税消费品已纳消费税税款。

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第5题

[单选题]关于消费税的说法，不正确的是（　　）。

A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格为销售单位对外销售价格60%以下的，消费税最低计税价格由税务机关核定，核定比例统一确定为70%
B.委托方收回委托加工的已税消费品直接出售的，不再缴纳消费税
C.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率
D.电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格为销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关核定，核定比例统一确定为60%。

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