工矿区内某工业企业2024年初占地面积合计为5万平方米，其中：厂房占地3.4万平方米，厂区内绿化用地0.1万平方米，办公用地1.5万平方米；2024年3月20日新征用了一块非耕地用于新建办公楼，占地面积为0.2万平方米；购置新建商品房作为职工宿舍，占地0.7万平方米，商品房于当年6月30日交付使用。当地城镇土地使用税年税额为8元/平方米，则该企业2024年应缴纳城镇土地使用税为（　　）万元。| 第五节其他税种纳税审核方法-之了课堂

题目

[单选题]工矿区内某工业企业2024年初占地面积合计为5万平方米，其中：厂房占地3.4万平方米，厂区内绿化用地0.1万平方米，办公用地1.5万平方米；2024年3月20日新征用了一块非耕地用于新建办公楼，占地面积为0.2万平方米；购置新建商品房作为职工宿舍，占地0.7万平方米，商品房于当年6月30日交付使用。当地城镇土地使用税年税额为8元/平方米，则该企业2024年应缴纳城镇土地使用税为（　　）万元。

A.64.8
B.42.8
C.44
D.53.6

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答案解析

答案： C

答案解析：

纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税；购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。则该企业2024年应缴纳城镇土地使用税＝5×8＋0.2×8×9÷12＋0.7×8×6÷12＝40＋1.2＋2.8＝44（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]关于土地增值税纳税申报的审核表述正确的是（　　）。

A.与契税的纳税期限一致
B.交付房地产之日起15日内
C.转让房地产合同签订之日起10日内
D.转让房地产合同签订之日起7日内

答案解析

答案： D

答案解析：选项D，纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理土地增值税纳税申报。契税应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。

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第2题

[不定项选择题]在房地产开发企业进行土地增值税清算确认扣除项目时，税金及附加项目中包含的税金有（　　）。

A.销售开发产品缴纳的印花税
B.取得土地使用权时缴纳的契税
C.教育费附加
D.销售开发产品缴纳的增值税
E.城市维护建设税

答案解析

答案： C,E

答案解析：

选项A、D，房地产开发企业转让房地产时，与转让房地产有关的税金不包括增值税、印花税。选项B，取得土地使用权时缴纳的契税在取得土地使用权的金额中扣除。

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第3题

[单选题]某工业企业与房地产公司签订一份房屋购买合同，合同上注明房屋价款为10000万元，企业为购买此房屋与银行签订5年期的借款合同，借款金额5000万元，利息金额100万元，还未正式办理房屋转移手续；上述业务中，该工业企业应缴纳印花税合计（　　）元。

A.500
B.32500
C.2500
D.52500

答案解析

答案： D

答案解析：购买房屋，房屋建筑物所有权发生转让，印花税应按照产权转移书据计算缴纳，税率为0.5‰，该工业企业应缴纳印花税＝10000×10000×0.5‰＋5000×10000×0.05‰＝52500（元）。

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第4题

[单选题]

根据房产税法的有关规定，下列说法不正确的是（　　）。

A.
房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，该租金收入包括货币收入和实物收入
B.
房产出租的，如果是以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平确定一个租金标准，从租计征房产税
C.
经营自用的房产，对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除
D.
融资租赁的房产，由出租方自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，融资租赁的房产，由承租方自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

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第5题

[单选题]

下列情形应当缴纳土地增值税的是（　　）。

A.
国有土地出让
B.
房屋出租
C.
单位之间互换房屋
D.
合作建房后自用

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C，单位之间互换房屋征收土地增值税。

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